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如何把温家宝总理关于“财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”工作落到实处,发挥县级审计“免疫系统”功能,笔者认为:必须坚持五个创新。
一、创新审计思路,推进跟踪审计的全面性
刘家义审计长曾强调要“全面审计,重点跟踪”,这不仅是对“财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的认识深化,更为如何发挥“免疫系统”功能指明了方向,作为县级审计机关应积极创新审计思路,全面推进跟踪审计。
一要注重拓宽审计理念。要充分认识开展跟踪审计是发挥审计“免疫系统”功能的必然之举,只有及时跟进,全过程跟踪审计,才能随时发现、揭露和查处经济运行中的违法违规行为;才能在第一时间捕捉各类投资和经济运行中带有苗头性和倾向性问题,为领导决策提供依据;才能促进中央和地方各项政策落到实处,不断增强审计监督的时效性和威慑力。
二要注重拓宽审计范畴。我这里所说的拓宽审计范畴就是要抓好村级财务审计和民营企业审计。随着党和政府对农村政策的不断完善和落实,农村资金来源发生了根本变化,村委会资金由“三提五统”正向政府财政资金有效转移转变。农村项目建设资金多,转移支付多,村级财务管理不规范的现象多已成为共性;与此同时,国家拨付民营企业的项目资金也明显增多。这些国家资金和存在的问题如不进行跟踪审计、加强管理,将会滋生腐败的土壤,县级“免疫系统”防御性功能不能正常发挥。
三要注重拓宽审计资源。首先,要搞好资源环保审计,努力探索新型产业审计之路。党的十七届四中全会提出建设资源节约型和环境友好型社会,这是深入贯彻落实科学发展观的重要举措,也是经济社会全面协调可持续发展的大局,审计工作必须围绕这个大局提供服务;其次,要构造资源环境审计模式。审计署在2008年至2010年审计工作发展规划中提出,要着力构建符合我国国情的资源环境审计模式,在2010年初步建立起资源环境审计评价体系。作为县级审计机关应努力探索、积极实施,充分发挥“免疫系统”的功能。
二、创新审计载体,推进跟踪审计的重点性
跟踪审计是一个持续的过程,也是一个为实现审计目标,发挥“免疫系统”功能,提供充裕时间和广阔空间的有效手段,必须注重跟踪审计的重点内容。
一要大力推进项目审计。首先要强化项目前期监督。着重审查项目立项的正确性,前期论证的充分性和项目建设的整体性;同时注重项目勘察和预算审核。其次要强化项目招投标监督。要着重审查招投标工作实施方案、发布招投标公告情况、招投标文件内容和人员确定及投标、开标、评标、中标程序等;再次要强化项目资料监督。重点审计合同,严把工程进度、项目变更、工程量签证关;重点审查图纸,严把工程面积、材料质量、费用发生、取费标准、取费基数关;重点审查工程监理,严把多算、重算、冒算工程量關;重点审查项目竣工结算,严把资金流向、资金结算、工程税收征缴关和材料单价成本关。
二要着力推进绩效审计。要注重资金运行和项目建设过程中效益、效果水平,把绩效审计的理念和方法融入到跟踪审计中,从社会反响、资金使用、资源利用等诸多方面综合考虑跟踪审计的效率和成果,做到审计目标抓高度、审计立项抓深度、审计内容抓广度、审计方法抓力度、审计质量抓强度、审计成果抓应用度。
三要倾力推进专项资金审计。首先要加强与其他监督部门的沟通协调。在审计项目的确定上,加强与人大政协的交流;在案件查处上,要建立与纪委、检察机关联合办案机制;在审计整改上,要加强与新闻媒体的协作,通过群众和媒体督促被审计单位抓好整改落实。其次要加强跟踪审计的试点工作。审计机关应根据重点有选择地对部分资金进行跟踪审计,为今后更好地开展专项资金跟踪审计打好基础。
四要强力推进“小金库”审计。认真清理经营性资产,解决“小金库”资金源头问题;全面开展对党政机关事业单位的收入来源、支出去向、银行账户和福利补贴发放情况的“四个摸清”活动,解决私设“小金库”账户问题;严格执行资金收支管理制度,解决“小金库”资金违规使用问题;通过以上措施,查出虚报、多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金私设账外账及资金使用效益不高问题,努力探索和构建综合治理“小金库”的长效机制。
三、创新审计方法,推进跟踪审计的成效性
发挥县级“免疫系统”功能,提高跟踪审计成效,还必须创新审计方法,把好“五道关”。
一是把好立项关。在跟踪审计立项中,要关注那些亟须发挥“免疫系统”功能的领域,要把银行、供电、电信、烟草、石油等国家审计署委托部门列入县级审计视野,减少县区审计盲区,提高跟进效果,同时应考虑跟进的时效性,对国家宏观调控政策的贯彻落实要及时跟进,避免情况反映滞后问题。
二是把好方案关。要注重跟踪审计方案的特点、中心和目标,要重视审计方案的制定、执行、修订等工作,充分发挥审计方案的指导性作用,强化审计方案在审计对象、重点、内容、方法等方面的跟进措施,把审计工作方案落到实处。
三是把好实施关。要理清跟踪审计思路、目标和具体措施,克服教条主义和经验主义,注重审计内容和审计方法,更多地关注查什么、怎么查,严格把握审计目标,确保跟踪审计不出方向性的偏差。
四是把好报告关。要在严格执行审计方案、狠抓审计实施的基础上,对审计中发现的问题和情况进行全面梳理,围绕充分发挥“免疫系统功能”这个中心,更加全面、深入地揭示问题,切实提出有建设性的审计意见和建议。
五是把好审理关。要站在反腐倡廉的高度对审计工作情况和审计成果进行审视,把更多的注意力放在审计工作指导思想的贯彻落实和审计目标的实现上,把握关键问题和关键环节,以此为重点加强审计质量控制,促进“免疫系统”功能的充分发挥。
四、创新审计形式,推进跟踪审计的针对性
要抓好每一个阶段、每一个环节的跟踪审计,在形式上求新、工作上求细,增强跟踪审计针对性,提高工作效率。
一是抓好阶段性跟踪审计。妥善解决好人员少与任务重的矛盾,在日常工作中主动出击,提前介入,由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程监管,根据资金运行和项目建设周期,开展阶段性跟踪审计,对政府准备实施和正在进行的财政支出进行及时和全方位的监督,充分发挥审计的建设性作用。
二是抓好环节性跟踪审计。要贯彻突出重点的原则,针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计,通过对众多环节发生的重要事项的监督,更好地发挥节省人力物力,保障项目审计质量的作用。
三是抓好同步性跟踪审计。要派出审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场,进行全过程不间断的跟踪审计,写好审计监管日记,做好业主单位、监理单位、施工单位工程进度、质量的审计监督工作,确保项目审计心中有数。
四是抓好系统性跟踪审计。充分发挥资源共享作用,对同一类型、同一行业或系统的所有项目全面进行跟踪审计,梳理带共性、普遍性的问题,指出个性、特殊性问题产生的原因,有针对性地做好整改工作,扩大审计战果,提高审计效率。
五、完善审计制度,推进跟踪审计的规范性
目前跟踪审计还处在初级阶段,规范化程度还不高,必须完善配套制度和准则,推动跟踪审计规范开展。
一要完善跟踪审计法规制度。要鼓励审计机关在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立、完善各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面作出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。
二要完善跟踪审计报告制度。根据资金运行和项目建设进程,合同划分周期,出具阶段性审计报告,定期反映资金运行、项目建设阶段性状况和审计发现的问题及建议,在审计全部结束后出具最终审计报告,做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机结合,以满足党委、政府和社会需要。
三要完善跟踪审计反馈制度。通过出具《跟踪审计意见书》,向被审计单位提出整改建议,做到边审计、边整改、边规范、边提高。同时要做好跟踪审计意见的反馈工作,认真听取被审单位的意见和建议,加强与被审单位的沟通,把依法审计过程落到实处。
四要完善跟踪审计统计制度。要及时、准确、客观反映跟踪审计全过程情况和成果,将《跟踪审计日记》和《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表,确保项目结束时不再重复填报,要做好跟踪审计成果的整理、归档、统计、上报工作,鼓励审计人员坚持依法独立地开展审计工作,做到尽职不缺位、到位不越位,充分调动审计人员的积极性和主动性。
(作者单位:南城县审计局)
一、创新审计思路,推进跟踪审计的全面性
刘家义审计长曾强调要“全面审计,重点跟踪”,这不仅是对“财政资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的认识深化,更为如何发挥“免疫系统”功能指明了方向,作为县级审计机关应积极创新审计思路,全面推进跟踪审计。
一要注重拓宽审计理念。要充分认识开展跟踪审计是发挥审计“免疫系统”功能的必然之举,只有及时跟进,全过程跟踪审计,才能随时发现、揭露和查处经济运行中的违法违规行为;才能在第一时间捕捉各类投资和经济运行中带有苗头性和倾向性问题,为领导决策提供依据;才能促进中央和地方各项政策落到实处,不断增强审计监督的时效性和威慑力。
二要注重拓宽审计范畴。我这里所说的拓宽审计范畴就是要抓好村级财务审计和民营企业审计。随着党和政府对农村政策的不断完善和落实,农村资金来源发生了根本变化,村委会资金由“三提五统”正向政府财政资金有效转移转变。农村项目建设资金多,转移支付多,村级财务管理不规范的现象多已成为共性;与此同时,国家拨付民营企业的项目资金也明显增多。这些国家资金和存在的问题如不进行跟踪审计、加强管理,将会滋生腐败的土壤,县级“免疫系统”防御性功能不能正常发挥。
三要注重拓宽审计资源。首先,要搞好资源环保审计,努力探索新型产业审计之路。党的十七届四中全会提出建设资源节约型和环境友好型社会,这是深入贯彻落实科学发展观的重要举措,也是经济社会全面协调可持续发展的大局,审计工作必须围绕这个大局提供服务;其次,要构造资源环境审计模式。审计署在2008年至2010年审计工作发展规划中提出,要着力构建符合我国国情的资源环境审计模式,在2010年初步建立起资源环境审计评价体系。作为县级审计机关应努力探索、积极实施,充分发挥“免疫系统”的功能。
二、创新审计载体,推进跟踪审计的重点性
跟踪审计是一个持续的过程,也是一个为实现审计目标,发挥“免疫系统”功能,提供充裕时间和广阔空间的有效手段,必须注重跟踪审计的重点内容。
一要大力推进项目审计。首先要强化项目前期监督。着重审查项目立项的正确性,前期论证的充分性和项目建设的整体性;同时注重项目勘察和预算审核。其次要强化项目招投标监督。要着重审查招投标工作实施方案、发布招投标公告情况、招投标文件内容和人员确定及投标、开标、评标、中标程序等;再次要强化项目资料监督。重点审计合同,严把工程进度、项目变更、工程量签证关;重点审查图纸,严把工程面积、材料质量、费用发生、取费标准、取费基数关;重点审查工程监理,严把多算、重算、冒算工程量關;重点审查项目竣工结算,严把资金流向、资金结算、工程税收征缴关和材料单价成本关。
二要着力推进绩效审计。要注重资金运行和项目建设过程中效益、效果水平,把绩效审计的理念和方法融入到跟踪审计中,从社会反响、资金使用、资源利用等诸多方面综合考虑跟踪审计的效率和成果,做到审计目标抓高度、审计立项抓深度、审计内容抓广度、审计方法抓力度、审计质量抓强度、审计成果抓应用度。
三要倾力推进专项资金审计。首先要加强与其他监督部门的沟通协调。在审计项目的确定上,加强与人大政协的交流;在案件查处上,要建立与纪委、检察机关联合办案机制;在审计整改上,要加强与新闻媒体的协作,通过群众和媒体督促被审计单位抓好整改落实。其次要加强跟踪审计的试点工作。审计机关应根据重点有选择地对部分资金进行跟踪审计,为今后更好地开展专项资金跟踪审计打好基础。
四要强力推进“小金库”审计。认真清理经营性资产,解决“小金库”资金源头问题;全面开展对党政机关事业单位的收入来源、支出去向、银行账户和福利补贴发放情况的“四个摸清”活动,解决私设“小金库”账户问题;严格执行资金收支管理制度,解决“小金库”资金违规使用问题;通过以上措施,查出虚报、多领预算资金、转移挪用或挤占财政资金私设账外账及资金使用效益不高问题,努力探索和构建综合治理“小金库”的长效机制。
三、创新审计方法,推进跟踪审计的成效性
发挥县级“免疫系统”功能,提高跟踪审计成效,还必须创新审计方法,把好“五道关”。
一是把好立项关。在跟踪审计立项中,要关注那些亟须发挥“免疫系统”功能的领域,要把银行、供电、电信、烟草、石油等国家审计署委托部门列入县级审计视野,减少县区审计盲区,提高跟进效果,同时应考虑跟进的时效性,对国家宏观调控政策的贯彻落实要及时跟进,避免情况反映滞后问题。
二是把好方案关。要注重跟踪审计方案的特点、中心和目标,要重视审计方案的制定、执行、修订等工作,充分发挥审计方案的指导性作用,强化审计方案在审计对象、重点、内容、方法等方面的跟进措施,把审计工作方案落到实处。
三是把好实施关。要理清跟踪审计思路、目标和具体措施,克服教条主义和经验主义,注重审计内容和审计方法,更多地关注查什么、怎么查,严格把握审计目标,确保跟踪审计不出方向性的偏差。
四是把好报告关。要在严格执行审计方案、狠抓审计实施的基础上,对审计中发现的问题和情况进行全面梳理,围绕充分发挥“免疫系统功能”这个中心,更加全面、深入地揭示问题,切实提出有建设性的审计意见和建议。
五是把好审理关。要站在反腐倡廉的高度对审计工作情况和审计成果进行审视,把更多的注意力放在审计工作指导思想的贯彻落实和审计目标的实现上,把握关键问题和关键环节,以此为重点加强审计质量控制,促进“免疫系统”功能的充分发挥。
四、创新审计形式,推进跟踪审计的针对性
要抓好每一个阶段、每一个环节的跟踪审计,在形式上求新、工作上求细,增强跟踪审计针对性,提高工作效率。
一是抓好阶段性跟踪审计。妥善解决好人员少与任务重的矛盾,在日常工作中主动出击,提前介入,由过去的事后监督转变为事前、事中和事后的全过程监管,根据资金运行和项目建设周期,开展阶段性跟踪审计,对政府准备实施和正在进行的财政支出进行及时和全方位的监督,充分发挥审计的建设性作用。
二是抓好环节性跟踪审计。要贯彻突出重点的原则,针对资金运行和项目建设的重点环节进行跟踪审计,通过对众多环节发生的重要事项的监督,更好地发挥节省人力物力,保障项目审计质量的作用。
三是抓好同步性跟踪审计。要派出审计人员常驻资金管理单位或工程建设现场,进行全过程不间断的跟踪审计,写好审计监管日记,做好业主单位、监理单位、施工单位工程进度、质量的审计监督工作,确保项目审计心中有数。
四是抓好系统性跟踪审计。充分发挥资源共享作用,对同一类型、同一行业或系统的所有项目全面进行跟踪审计,梳理带共性、普遍性的问题,指出个性、特殊性问题产生的原因,有针对性地做好整改工作,扩大审计战果,提高审计效率。
五、完善审计制度,推进跟踪审计的规范性
目前跟踪审计还处在初级阶段,规范化程度还不高,必须完善配套制度和准则,推动跟踪审计规范开展。
一要完善跟踪审计法规制度。要鼓励审计机关在积极探索试点的基础上总结已有的经验,建立、完善各项资金跟踪审计的规范程序和操作标准,对审计的原则、重点、内容、风险评估、重要性水平确定、审计组织形式、审计结果公开及运行等方面作出具体的规定,为审计人员开展跟踪审计提供指导,最大限度地提高审计工作质量,防范审计风险。
二要完善跟踪审计报告制度。根据资金运行和项目建设进程,合同划分周期,出具阶段性审计报告,定期反映资金运行、项目建设阶段性状况和审计发现的问题及建议,在审计全部结束后出具最终审计报告,做到阶段性审计报告和最终审计报告的有机结合,以满足党委、政府和社会需要。
三要完善跟踪审计反馈制度。通过出具《跟踪审计意见书》,向被审计单位提出整改建议,做到边审计、边整改、边规范、边提高。同时要做好跟踪审计意见的反馈工作,认真听取被审单位的意见和建议,加强与被审单位的沟通,把依法审计过程落到实处。
四要完善跟踪审计统计制度。要及时、准确、客观反映跟踪审计全过程情况和成果,将《跟踪审计日记》和《阶段性审计报告》反映的工作情况及时纳入统计报表,确保项目结束时不再重复填报,要做好跟踪审计成果的整理、归档、统计、上报工作,鼓励审计人员坚持依法独立地开展审计工作,做到尽职不缺位、到位不越位,充分调动审计人员的积极性和主动性。
(作者单位:南城县审计局)