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一．引言 纳税人视角下，税收成本即为企业的税收负担，是指企业按照国家税法规定应当缴纳的各种税款之和，不包括税收遵从成本。1992年。迈伦·斯科尔斯（Myron S．SCholes）与马克·沃尔夫森（Mark A．wolfson）等合作出版《税收与企业战略：筹划方法》论著，提出非税成本概念，认为有效税务筹划需同时考虑交易各方、所有税收和所有成本（All parties，alltaxes，allcosts），其中所有成本强调要不仅考虑税收成本，也考虑非税成本。