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摘 要：高校财务内部控制是高校管理工作的一个重要组成部分，财务内部控制的成效将会直接影响学校的建设和发展。新时期，随着高校的发展，财务内部控制的作用更加不容忽视。本文主要分析了现阶段我国高校财务内部控制存在的问题，并针对这些问题提出了一些关于加强高校财务内部控制的建议。
关键词：高校财务；内部控制；建议
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）12-0193-02
高校财务内部控制是为了确保高校教学、科研等各项工作正常、有序运行，确保学校资产完整，提高高校会计信息质量而制定的一系列计划、程序和措施。高校财务内部控制是高校管理工作的一个重要组成部分，财务内部控制的成效会直接影响学校的建设与发展。
一、我国高校财务内部控制存在的问题
我国关于财务内部控制的理论和实践都有了初步的发展，财务部先后出台了《内部会计控制规范》和《内部规范配套指引》。但是目前这些研究都还比较侧重于企业，而对高校财务涉及得比较少。随着我国高等教育的发展和招生制度的变化，我国的高校财务面临着新的工作形势，各高校应该在相关法律法规和理论研究的基础上，结合自身的特点，加强财务内部控制。目前，我国高校财务内部控制主要还存在着以下问题：
（一）财务内部控制制度不完善。高校内部控制制度的不完善主要表现在以前几个方面：其一、内部控制制度和管理模式不相符。随着高等教育事业的发展，目前很多的高校为了增强办学力量，都朝着综合性大学发展，很多高校进行了院校合并，实行多校区管理模式。但是财务管理方面，各校区却依旧沿用的各自的财务管理方法，没有制定统一的制度、建立统一财务管理体系。二、内部控制系统不够全面。如有的高校在对外投资方面没有实行内部控制，导致了对外投资决策程序不合理，增加了投资风险。还有的高校在内部控制制度方面侧重于一级会计核算领域，而对固定资产变动、低值易耗品的清查、科研经费等方面都没有建立内部控制制度。三、内部控制制度内容过于简单，执行不力。有的高校制定的内部控制制度过于简单，缺乏规范的控制程序，并且财务人员的之间的职责权限规定不明确，造成了管理的混乱，内部控制执行不力。
（二）高校预算管理不完善，预算编制不科学。预算管理在高校财务管理中起着十分重要的作用。目前高效的预算管理主要存在三个问题：其一财务预算的质量不高。高校一般是在每年的11月至12月做下一年的财政预算，但是随着招生政策和措施的变化，每年9月学校开学的时候招生人数和学校规模都会发生变化，而这些变化在上一年所作的财政预算中往往是没有顾及到的，因而会对财政预算的执行力产生一定的影响。其二、支出预算的编制方法不科学。目前有些高校还是在用基数加增长的方法来编制支出预算。对经费支出项目缺乏量化分析和科学论证，如造成一些科研项目的经费不足而一些服务部门的财务支出费用不断增加，造成预算不足或是预算浪费。三、预算执行、调整的管理有待加强。有些高校在编制了财务预算以后，缺乏相应的跟踪、分析和评价机制，没有及时的了解掌握各项预算经费的使用情况，也没有科学、准确的分析预算执行过程中出现的一些问题。并且，在预算执行的过程中，内容不实或是预算约束不强的情况也时有发生。
（三）没有充分重视总会计师的作用。在《高等学校财务制度》中明确规定：“高等学校财务工作实行校（院）长负责制。”并且还规定了在符合条件的高校中应该要设置总会计师，协助校（院）长领导学校的财务工作。我国有很多高校都已经确立了校（院）长财务责任制，增强了学校财务工作的宏观管理和协调能力。但是总会计师的地位和作用却没有得到重视，有的学校甚至都没有建立总会计师制度。随着教育事业的发展和高校的改革，高校的财务工作面临的形势越来越复杂，这就迫切的需要高校设置总会计师，充分发挥其作用，协助校（院）长做好学校财务管理工作。
（四）缺乏有效的内部审计机制。内部审计在高校的财务管理中起着重要的作用，它能对财务内部控制活动进行监督、评价。在实际工作中很多高校的内部审计机制不够完善，影响了内部审计作用的发挥。高校财务内部审计制度问题主要表现在两个方面：其一、审计方法落后。随着会计电算化的发展，高校财务内部控制的处理方式有了很大的改变，这就对审计人员的业务素质提出了更高的要求，而某些审计人员的工作方式还停留在手工操作阶段，无法适应新时期的审计工作。其二、审计范围不全面。财务审计工作应该要对高校财务内控的各个方面进行监督，但是现在很多高校的审计工作主要侧重于学校财务的收支情况，学校设备采购的真实性，基建工程招标和资金活动的合法性。而对学校二级院校的日常开支、各部门创收的合理性等内部管理环节中存在的一些问题却没有进行及时、有效的监督和审计。
二、加强高校财务内部控制的对策建议
（一）健全高校财务内部控制制度。内部控制主要是对高校的一切经济活动进行监督和控制，保证经济业务严格的按既定目标进行，防止出现误差或是舞弊，为学校财务工作的健康有序提供保障。高校的内部控制应该从如下方面着手：一、财务管理应该重视事前控制，同时也要进行事后控制，防止财务管理中出现的不法行为或是无效工作。二、要注重程序制约。对高校对外投资、基建项目招标、设备物资的采购和学费收取等财务活动要严格的按照授权、批准、执行、记录、检查等程序进行。三、设立明确的奖惩机制，要在岗位分工和机构设置方面要明确相关工作人员和部门的权责范围。
（二）加强高校财务的预算管理。高校得财务工作在预算管理中，要坚持收支平衡的原则，建立论证充分、编制合理及调研细致的预算制度。要完善部门预算的调整制度，以条文的形式明确的规定各部门预算调整的时间、方法、程序等。实行分级预算，即校级和所属各部门都要编制预算，特别是那些得独立核算的高校下属单位也要编制预算，从而避免预算内容不实、预算约束力不强的情况。并且还要建立预算跟踪、分析、评价机制，完善预算管理机制，提高预算的执行力。
（三）重视总会计师的作用。高校总会计师直接对全面领导学校财务工作的校（院）长负责，协助他们进行财务管理工作。高校设置总会计师，有利于增强财务预算编制的合理性、增强财务预算的执行力；有助于高校建立更加规范的信贷计划、财务收支计划和资金筹措使用方案；有利于建立健全高校财务内部控制制度，强化资金管理，提高高校财务管理效率；并且能在各项经济研究决策、审查等方面发挥其积极的作用。因此，要加强高校的财务内部控制，就应该按照《高等学校财务制度》的要求设置总会计师。
（四）加强内部审计制度。内部审计是对内部经济活动的再监督。高校的内部审计工作，除了要对内部控制活动进行监督外，还应该针对其有效性进行评价并提出一些建设性的意见、建议。在检查内部控制的执行情况的时候，应该着重注意学校财务收支情况、固定资产的增减情况等一级管理单位和关键环节，同时又要注意将审计工作的内容扩展到财务管理的各个环节，防止出现审计死角。并且财务审计的情况应该形成报告性的文件，在文件中应该指出高校内部控制中存在的问题和不足，并针对这些问题和不足提出一些纠正和完善的建议，充分发挥内部审计的作用。
健全的财务内部控制有利于保证高校的财产完整、减少舞弊行为，同时也是强化高校内部管理的重要手段，能够为高校教学和科研等各项工作的正常、有序运行提供可靠的保障。在新时期，高校面临着新的发展环境，财务工作也面临着新的挑战。这就更加需要高校财务工作人员建立与时代和环境相适应的内部控制制度，从而更好地满足高校经营管理的需要。
作者单位：南京晓庄学院财务处
参考文献：
[1]龙斌,成红巧.加强高校财务内部控制的探讨[J].经济与社会发展,2006(6).
[2]林雪丽.高校财务内部控制的问题及对策分析[n].福建金融管理干部学院学报,2005(2).
[3]李娟娟.高校会计内部控制的探讨[J].特区经济,2010(5).
关键词：高校财务；内部控制；建议
中图分类号：F27 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）12-0193-02
高校财务内部控制是为了确保高校教学、科研等各项工作正常、有序运行，确保学校资产完整，提高高校会计信息质量而制定的一系列计划、程序和措施。高校财务内部控制是高校管理工作的一个重要组成部分，财务内部控制的成效会直接影响学校的建设与发展。
一、我国高校财务内部控制存在的问题
我国关于财务内部控制的理论和实践都有了初步的发展，财务部先后出台了《内部会计控制规范》和《内部规范配套指引》。但是目前这些研究都还比较侧重于企业，而对高校财务涉及得比较少。随着我国高等教育的发展和招生制度的变化，我国的高校财务面临着新的工作形势，各高校应该在相关法律法规和理论研究的基础上，结合自身的特点，加强财务内部控制。目前，我国高校财务内部控制主要还存在着以下问题：
（一）财务内部控制制度不完善。高校内部控制制度的不完善主要表现在以前几个方面：其一、内部控制制度和管理模式不相符。随着高等教育事业的发展，目前很多的高校为了增强办学力量，都朝着综合性大学发展，很多高校进行了院校合并，实行多校区管理模式。但是财务管理方面，各校区却依旧沿用的各自的财务管理方法，没有制定统一的制度、建立统一财务管理体系。二、内部控制系统不够全面。如有的高校在对外投资方面没有实行内部控制，导致了对外投资决策程序不合理，增加了投资风险。还有的高校在内部控制制度方面侧重于一级会计核算领域，而对固定资产变动、低值易耗品的清查、科研经费等方面都没有建立内部控制制度。三、内部控制制度内容过于简单，执行不力。有的高校制定的内部控制制度过于简单，缺乏规范的控制程序，并且财务人员的之间的职责权限规定不明确，造成了管理的混乱，内部控制执行不力。
（二）高校预算管理不完善，预算编制不科学。预算管理在高校财务管理中起着十分重要的作用。目前高效的预算管理主要存在三个问题：其一财务预算的质量不高。高校一般是在每年的11月至12月做下一年的财政预算，但是随着招生政策和措施的变化，每年9月学校开学的时候招生人数和学校规模都会发生变化，而这些变化在上一年所作的财政预算中往往是没有顾及到的，因而会对财政预算的执行力产生一定的影响。其二、支出预算的编制方法不科学。目前有些高校还是在用基数加增长的方法来编制支出预算。对经费支出项目缺乏量化分析和科学论证，如造成一些科研项目的经费不足而一些服务部门的财务支出费用不断增加，造成预算不足或是预算浪费。三、预算执行、调整的管理有待加强。有些高校在编制了财务预算以后，缺乏相应的跟踪、分析和评价机制，没有及时的了解掌握各项预算经费的使用情况，也没有科学、准确的分析预算执行过程中出现的一些问题。并且，在预算执行的过程中，内容不实或是预算约束不强的情况也时有发生。
（三）没有充分重视总会计师的作用。在《高等学校财务制度》中明确规定：“高等学校财务工作实行校（院）长负责制。”并且还规定了在符合条件的高校中应该要设置总会计师，协助校（院）长领导学校的财务工作。我国有很多高校都已经确立了校（院）长财务责任制，增强了学校财务工作的宏观管理和协调能力。但是总会计师的地位和作用却没有得到重视，有的学校甚至都没有建立总会计师制度。随着教育事业的发展和高校的改革，高校的财务工作面临的形势越来越复杂，这就迫切的需要高校设置总会计师，充分发挥其作用，协助校（院）长做好学校财务管理工作。
（四）缺乏有效的内部审计机制。内部审计在高校的财务管理中起着重要的作用，它能对财务内部控制活动进行监督、评价。在实际工作中很多高校的内部审计机制不够完善，影响了内部审计作用的发挥。高校财务内部审计制度问题主要表现在两个方面：其一、审计方法落后。随着会计电算化的发展，高校财务内部控制的处理方式有了很大的改变，这就对审计人员的业务素质提出了更高的要求，而某些审计人员的工作方式还停留在手工操作阶段，无法适应新时期的审计工作。其二、审计范围不全面。财务审计工作应该要对高校财务内控的各个方面进行监督，但是现在很多高校的审计工作主要侧重于学校财务的收支情况，学校设备采购的真实性，基建工程招标和资金活动的合法性。而对学校二级院校的日常开支、各部门创收的合理性等内部管理环节中存在的一些问题却没有进行及时、有效的监督和审计。
二、加强高校财务内部控制的对策建议
（一）健全高校财务内部控制制度。内部控制主要是对高校的一切经济活动进行监督和控制，保证经济业务严格的按既定目标进行，防止出现误差或是舞弊，为学校财务工作的健康有序提供保障。高校的内部控制应该从如下方面着手：一、财务管理应该重视事前控制，同时也要进行事后控制，防止财务管理中出现的不法行为或是无效工作。二、要注重程序制约。对高校对外投资、基建项目招标、设备物资的采购和学费收取等财务活动要严格的按照授权、批准、执行、记录、检查等程序进行。三、设立明确的奖惩机制，要在岗位分工和机构设置方面要明确相关工作人员和部门的权责范围。
（二）加强高校财务的预算管理。高校得财务工作在预算管理中，要坚持收支平衡的原则，建立论证充分、编制合理及调研细致的预算制度。要完善部门预算的调整制度，以条文的形式明确的规定各部门预算调整的时间、方法、程序等。实行分级预算，即校级和所属各部门都要编制预算，特别是那些得独立核算的高校下属单位也要编制预算，从而避免预算内容不实、预算约束力不强的情况。并且还要建立预算跟踪、分析、评价机制，完善预算管理机制，提高预算的执行力。
（三）重视总会计师的作用。高校总会计师直接对全面领导学校财务工作的校（院）长负责，协助他们进行财务管理工作。高校设置总会计师，有利于增强财务预算编制的合理性、增强财务预算的执行力；有助于高校建立更加规范的信贷计划、财务收支计划和资金筹措使用方案；有利于建立健全高校财务内部控制制度，强化资金管理，提高高校财务管理效率；并且能在各项经济研究决策、审查等方面发挥其积极的作用。因此，要加强高校的财务内部控制，就应该按照《高等学校财务制度》的要求设置总会计师。
（四）加强内部审计制度。内部审计是对内部经济活动的再监督。高校的内部审计工作，除了要对内部控制活动进行监督外，还应该针对其有效性进行评价并提出一些建设性的意见、建议。在检查内部控制的执行情况的时候，应该着重注意学校财务收支情况、固定资产的增减情况等一级管理单位和关键环节，同时又要注意将审计工作的内容扩展到财务管理的各个环节，防止出现审计死角。并且财务审计的情况应该形成报告性的文件，在文件中应该指出高校内部控制中存在的问题和不足，并针对这些问题和不足提出一些纠正和完善的建议，充分发挥内部审计的作用。
健全的财务内部控制有利于保证高校的财产完整、减少舞弊行为，同时也是强化高校内部管理的重要手段，能够为高校教学和科研等各项工作的正常、有序运行提供可靠的保障。在新时期，高校面临着新的发展环境，财务工作也面临着新的挑战。这就更加需要高校财务工作人员建立与时代和环境相适应的内部控制制度，从而更好地满足高校经营管理的需要。
作者单位：南京晓庄学院财务处
参考文献：
[1]龙斌,成红巧.加强高校财务内部控制的探讨[J].经济与社会发展,2006(6).
[2]林雪丽.高校财务内部控制的问题及对策分析[n].福建金融管理干部学院学报,2005(2).
[3]李娟娟.高校会计内部控制的探讨[J].特区经济,2010(5).