论文部分内容阅读
【摘要】目前，内部控制被大多数企业所重视，企业建立内部控制有利于提高企业的经营管理水平和竞争能力。文章分析了企业建立健全企业内部控制的必要性，提出了现阶段我国企业内部控制存在的问题，并提出了解决措施。希望企业通过建立建全内控制度使企业的经营管理水平和效率提高到一个新的水平。
【关键词】建立 健全 内控制度 问题 建议
2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》以后，我国的上市公司和大中型国有企业相继建立的内控制度并达到了良好的效果，内控制度之所以重要，在于建立内控制度能够使企业的生产经营管理更加合法、合规，保证企业财产安全，使财务报表和相关信息真实完整，提高企业的经营管理效率和效果，进而实现企业可持续发展的长远战略目标。
一、企业建立健全内控制度的必要性
（一）企业建立内控制度是适应社会主义市场经济发展的需要
财政部联合五部委颁布的《企业内部控制制度基本规范》是继《企业企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的我国会计界的又一次重大变革，内控制度及规范的企业的监督行为，也提高企业企业的经营管理水平。企业建立内控制度可以参照该规范。随着经济的发展，企业所面临的风险和压力也越来越多，企业通过建立内控制度能够预防风险解除压力，避免舞弊行为的发生，从企业内部提高企业核心竞争能力。
（二）其实提高企业经营管理水平来增强竞争能力需要在企业内部建立内控控制
随着我国经济的快速发展，企业的数量越来越多，加上市场经济的不确定性因素，致使企业间的竞争越来越大。笔者认为，企业只有加强内部管理，修炼内功才能提升竞争能力。而内控制度目标之一就是提高企业的经营管理水平和效率，所以企业建立健全内控制度对提高其经营管理水平和竞争能力具有重大的作用和意义。
（三）企业预防舞弊，规范员工行为很有必要建立内控制度
企业内控制度中对人力资源的控制规定企业选拔和聘用员工应当充分考虑专业胜任能力和职业道德，在具体的岗位设置中建立不相容岗位相互分离制度，严谨一人办理业务的全过程，在具体经济业务中各业务部分做到相互监督、相互牵制。从根本上杜绝舞弊行为的发生。内部控制要求企业要建立考评监督机制并执行，定期和不定期的考核并评价各执行部门和员工对内控的执行情况，最终达到规范员工行为的目的，是员工积极主动的去工作，提高工作效率。
（四）企业建立健全内控制度是实现企业健康长远发展的需要
制定企业发展战略是实现企业健康发展的前提，企业重大的立项以及对外投资等，应当对市场进行充分的调查研究，合理分析项目和对外投资的可行性，征求广泛的意见和建议。
二、我国企业内控制度的现状
（一）企业法人治理机构不合理
企业的内控制度主要表现在和企业治理、经营等一系列紧密相连的准则和规范，企业经营管理者为完成经营管理目标而制定内控的准则和具体实施措施。企业法人治理结构与企业内部治理就够重表面上来看是一致的，是根据权利与决策、执行与监督等相应部门之间相互独立、相互牵制、责权利明确的前提条件下完成对公司的治理。治理结构一般由股东会、董事会以及监事会和经理层组成的，决定企业内部决策程序和出资人以及相关人员参与企业治理的措施，目的是协调出资人之间的经济利益矛盾，维护各个股东的权益。目前，我国大部分企业的内部法人治理结构不合理，有些企业“一支笔”现象依然存在，口头管理和人管人的体制普遍存在，真正依靠制度进行管理的很少。有的企业虽建立制度，但是缺少考核力度，致使制度被搁置。特别是监事会和内审部门形同虚设，缺少相应的独立性不能发挥监督的作用，致使企业法人治理结构不和谐，影响企业的发展。
（二）考评奖惩办法严重缺乏，对人力资源方面的内部控制比较薄弱
受传统计划经济的影响，许多企业仍然实行计划经济的体制来管理企业，内部考评奖惩办法得不到落实，任人唯亲，任人唯贤的现象普遍存在，殊不知，企业目标的实现离不开员工的支持，特别是技术方面的人才，如果德才兼备的人员得不到重用和重视，企业就面临核心人才流失的风险。很多企业经营管理者的管理水平不高，与现代企业发展的需要不相适应，人力资源管理混乱。究其原因是因为人力资源内部控制不健全，缺少相应的考评机制和任免制度，特别是对企业的经营管理者缺少考评制度，致使拿着高薪的经营管理者并没有完全履行其职责，企业经营好坏仅仅考评被管理的企业，而对具体负责人缺少考核奖惩办法。这都是人力资源内部控制不健全的表现，致使企业经营管理水平下降。
（三）缺少企业文化建设
《企业内部控制基本规范》特别提到了企业文化方面的建设，企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。
（四）企业内部控制信息不畅通
企业缺少畅通的信息传递和沟通渠道，内部信息在且内部各个部分和员工之间就不能快速畅通的传递，公司的政策和文件等信息就得不到落实。在传递信息是既要保证畅通又要注意保密，内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。目前，仍有很多企业仍以开会、文件、电话等下达各项目标和制度，现代化的信息化管理内有被利用，致使信息只在知情者或参与者之间传递，信息不能传达到企业一线，致使公司的各项制度得不到落实。
（五）风险意识淡薄
随着经济的快速发展，来自企业内外部的风险越来越多，眼下，许多企业的高级管理人员风险意识淡薄，在具体业务中没有充分的考虑各项风险。在风险到来的时候只能采取简单的风险承受，给企业带来损失。
三、建立健全企业内控制度的措施
（一）建立各项制度并健全公司治理结构
行之有效的企业管理制度能够合理保证企业经营管理的各项工作顺利开展，同时也是建立健全社会主义市场经济的需要。健全企业治理结构，实现企业内部相关部门、人员之间责任、利益以及权利的彼此制衡，使董事会始终处于核心地位，保障企业制定的各项管理制度顺利的执行，用制度约束经营管理者的行为，最终实现企业内控制度的目标。
（二）重视员工整体素质的提高，对人力资源管理制度进行改革
（1）企业应当充分利用竞聘上岗的方式选拔人才，利用人才，尊重德才兼备的员工。（2）着力培养高级管理人员的职业道德水平和经营管理能力，因为他们是内部控制的制定者和执行者。（3）对内控制度的管理以及监管人员进行内控知识培训，并开展知识考试和竞赛，针对内控的执行情况建立合理的考评、奖惩制度，只有这样内控制度才能被落实到实处。
（三）注重企业文化建设
企业要想实现长远的战略发展目标和社会效应，营造一个良好的企业文化氛围是很有必要的，使员工始终将企业当做家庭，树立主人瓮意识，自觉的将自我价值和企业价值，个人命运与企业命运紧紧的联系在一起。在此，笔者认为企业的领导应当起到模范带头作用，以自己良好的工作作风和优秀的人格魅力来引导员工的行为，同时重视创新，尊重人才，赢得客户，打响品牌，努力打造“百年老店”。
（四）为内控建立一个畅通的信息传递平台
企业领导应当认识到内部信息传递的重要性，畅通的信息沟通渠道能够使企业高管迅速的了解经营及员工情况，正确快速的进行决策。内控制度经过宣传，使每位员工都能了解到内控制度，更加明确自己的职责权限，并按照内控制度开展各项工作。
（五）树立风险意识，建立风险预警机制
企业应当树立风险意识，在重大决策是将风险因素考虑在内，充分考虑各种潜在的风险并采取相应的风险应对措施，将各种风险控制在企业承受的范围之内，尽可能的降低风险给企业带来的损失。总之，企业应当结合自身实际情况来建立健全内控制度，建立内控制度时应当考虑周全，不留空白点，建立制度还要有一套监督考评体系，以保证建立的内控制度顺利实施。
参考文献
[1]王明亮.对企业建立内部控制的探讨[J].内蒙古科技与经济, 2004,15.
[2]李思敏.关于企业内部控制问题的思考[J].财务与会计, 2006,12.
[3]秦明. 略论企业内部控制建设[J]. 商业时代, 2008,18.
作者简介：陈卫霞（1976-），女，淘宝天下传媒有限公司财务经理，研究方向：内部控制。
【关键词】建立 健全 内控制度 问题 建议
2008年5月财政部联合五部委出台《企业内部控制基本规范》以后，我国的上市公司和大中型国有企业相继建立的内控制度并达到了良好的效果，内控制度之所以重要，在于建立内控制度能够使企业的生产经营管理更加合法、合规，保证企业财产安全，使财务报表和相关信息真实完整，提高企业的经营管理效率和效果，进而实现企业可持续发展的长远战略目标。
一、企业建立健全内控制度的必要性
（一）企业建立内控制度是适应社会主义市场经济发展的需要
财政部联合五部委颁布的《企业内部控制制度基本规范》是继《企业企业会计准则》和《注册会计师审计准则》之后的我国会计界的又一次重大变革，内控制度及规范的企业的监督行为，也提高企业企业的经营管理水平。企业建立内控制度可以参照该规范。随着经济的发展，企业所面临的风险和压力也越来越多，企业通过建立内控制度能够预防风险解除压力，避免舞弊行为的发生，从企业内部提高企业核心竞争能力。
（二）其实提高企业经营管理水平来增强竞争能力需要在企业内部建立内控控制
随着我国经济的快速发展，企业的数量越来越多，加上市场经济的不确定性因素，致使企业间的竞争越来越大。笔者认为，企业只有加强内部管理，修炼内功才能提升竞争能力。而内控制度目标之一就是提高企业的经营管理水平和效率，所以企业建立健全内控制度对提高其经营管理水平和竞争能力具有重大的作用和意义。
（三）企业预防舞弊，规范员工行为很有必要建立内控制度
企业内控制度中对人力资源的控制规定企业选拔和聘用员工应当充分考虑专业胜任能力和职业道德，在具体的岗位设置中建立不相容岗位相互分离制度，严谨一人办理业务的全过程，在具体经济业务中各业务部分做到相互监督、相互牵制。从根本上杜绝舞弊行为的发生。内部控制要求企业要建立考评监督机制并执行，定期和不定期的考核并评价各执行部门和员工对内控的执行情况，最终达到规范员工行为的目的，是员工积极主动的去工作，提高工作效率。
（四）企业建立健全内控制度是实现企业健康长远发展的需要
制定企业发展战略是实现企业健康发展的前提，企业重大的立项以及对外投资等，应当对市场进行充分的调查研究，合理分析项目和对外投资的可行性，征求广泛的意见和建议。
二、我国企业内控制度的现状
（一）企业法人治理机构不合理
企业的内控制度主要表现在和企业治理、经营等一系列紧密相连的准则和规范，企业经营管理者为完成经营管理目标而制定内控的准则和具体实施措施。企业法人治理结构与企业内部治理就够重表面上来看是一致的，是根据权利与决策、执行与监督等相应部门之间相互独立、相互牵制、责权利明确的前提条件下完成对公司的治理。治理结构一般由股东会、董事会以及监事会和经理层组成的，决定企业内部决策程序和出资人以及相关人员参与企业治理的措施，目的是协调出资人之间的经济利益矛盾，维护各个股东的权益。目前，我国大部分企业的内部法人治理结构不合理，有些企业“一支笔”现象依然存在，口头管理和人管人的体制普遍存在，真正依靠制度进行管理的很少。有的企业虽建立制度，但是缺少考核力度，致使制度被搁置。特别是监事会和内审部门形同虚设，缺少相应的独立性不能发挥监督的作用，致使企业法人治理结构不和谐，影响企业的发展。
（二）考评奖惩办法严重缺乏，对人力资源方面的内部控制比较薄弱
受传统计划经济的影响，许多企业仍然实行计划经济的体制来管理企业，内部考评奖惩办法得不到落实，任人唯亲，任人唯贤的现象普遍存在，殊不知，企业目标的实现离不开员工的支持，特别是技术方面的人才，如果德才兼备的人员得不到重用和重视，企业就面临核心人才流失的风险。很多企业经营管理者的管理水平不高，与现代企业发展的需要不相适应，人力资源管理混乱。究其原因是因为人力资源内部控制不健全，缺少相应的考评机制和任免制度，特别是对企业的经营管理者缺少考评制度，致使拿着高薪的经营管理者并没有完全履行其职责，企业经营好坏仅仅考评被管理的企业，而对具体负责人缺少考核奖惩办法。这都是人力资源内部控制不健全的表现，致使企业经营管理水平下降。
（三）缺少企业文化建设
《企业内部控制基本规范》特别提到了企业文化方面的建设，企业文化，是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神，以及在此基础上形成的行为规范的总称。缺乏积极向上的企业文化，可能导致员工丧失对企业的信心和认同感，企业缺乏凝聚力和竞争力。缺乏开拓创新、团队协作和风险意识，可能导致企业发展目标难以实现，影响可持续发展。缺乏诚实守信的经营理念，可能导致舞弊事件的发生，造成企业损失，影响企业信誉。忽视企业间的文化差异和理念冲突，可能导致并购重组失败。
（四）企业内部控制信息不畅通
企业缺少畅通的信息传递和沟通渠道，内部信息在且内部各个部分和员工之间就不能快速畅通的传递，公司的政策和文件等信息就得不到落实。在传递信息是既要保证畅通又要注意保密，内部信息传递不通畅、不及时，可能导致决策失误、相关政策措施难以落实。内部信息传递中泄露商业秘密，可能削弱企业核心竞争力。目前，仍有很多企业仍以开会、文件、电话等下达各项目标和制度，现代化的信息化管理内有被利用，致使信息只在知情者或参与者之间传递，信息不能传达到企业一线，致使公司的各项制度得不到落实。
（五）风险意识淡薄
随着经济的快速发展，来自企业内外部的风险越来越多，眼下，许多企业的高级管理人员风险意识淡薄，在具体业务中没有充分的考虑各项风险。在风险到来的时候只能采取简单的风险承受，给企业带来损失。
三、建立健全企业内控制度的措施
（一）建立各项制度并健全公司治理结构
行之有效的企业管理制度能够合理保证企业经营管理的各项工作顺利开展，同时也是建立健全社会主义市场经济的需要。健全企业治理结构，实现企业内部相关部门、人员之间责任、利益以及权利的彼此制衡，使董事会始终处于核心地位，保障企业制定的各项管理制度顺利的执行，用制度约束经营管理者的行为，最终实现企业内控制度的目标。
（二）重视员工整体素质的提高，对人力资源管理制度进行改革
（1）企业应当充分利用竞聘上岗的方式选拔人才，利用人才，尊重德才兼备的员工。（2）着力培养高级管理人员的职业道德水平和经营管理能力，因为他们是内部控制的制定者和执行者。（3）对内控制度的管理以及监管人员进行内控知识培训，并开展知识考试和竞赛，针对内控的执行情况建立合理的考评、奖惩制度，只有这样内控制度才能被落实到实处。
（三）注重企业文化建设
企业要想实现长远的战略发展目标和社会效应，营造一个良好的企业文化氛围是很有必要的，使员工始终将企业当做家庭，树立主人瓮意识，自觉的将自我价值和企业价值，个人命运与企业命运紧紧的联系在一起。在此，笔者认为企业的领导应当起到模范带头作用，以自己良好的工作作风和优秀的人格魅力来引导员工的行为，同时重视创新，尊重人才，赢得客户，打响品牌，努力打造“百年老店”。
（四）为内控建立一个畅通的信息传递平台
企业领导应当认识到内部信息传递的重要性，畅通的信息沟通渠道能够使企业高管迅速的了解经营及员工情况，正确快速的进行决策。内控制度经过宣传，使每位员工都能了解到内控制度，更加明确自己的职责权限，并按照内控制度开展各项工作。
（五）树立风险意识，建立风险预警机制
企业应当树立风险意识，在重大决策是将风险因素考虑在内，充分考虑各种潜在的风险并采取相应的风险应对措施，将各种风险控制在企业承受的范围之内，尽可能的降低风险给企业带来的损失。总之，企业应当结合自身实际情况来建立健全内控制度，建立内控制度时应当考虑周全，不留空白点，建立制度还要有一套监督考评体系，以保证建立的内控制度顺利实施。
参考文献
[1]王明亮.对企业建立内部控制的探讨[J].内蒙古科技与经济, 2004,15.
[2]李思敏.关于企业内部控制问题的思考[J].财务与会计, 2006,12.
[3]秦明. 略论企业内部控制建设[J]. 商业时代, 2008,18.
作者简介：陈卫霞（1976-），女，淘宝天下传媒有限公司财务经理，研究方向：内部控制。