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虚拟企业对会计主体的影响分为否定观和肯定观,争论的焦点在于对网络技术下构建的虚拟企业不同的理解.虚拟企业有虚拟生产、共生、策略联盟、虚拟销售网络和虚拟行政部门等多种形式.虚拟企业是低成本、快节奏、分散化的,其结构和功能也极不稳定.会计主体的重新定义是对否定观的彻底否定,提出新的会计主体概念是时代的要求.会计主体假设在新的企业形式中应具有新的语言,需要重新审视.