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摘 要：商业银行是以营利为目的，并且通过多种方式筹集资金的一种金融机构，其主要业务有存款、贷款、汇兑、储蓄等，承担信用中介职能。内部审计是商业银行的重要组成部分，其主要工作是对商业银行的业务与工作进行相应的评价，对商业银行未来的发展起到指导性作用。本文对商业银行内部审计现状进行了分析，并且研究出了相应的优化策略，以期促进我国商业银行的进步与发展。
关键词：商业银行；内部审计；发展现状；优化策略
引言
商业银行在内部审计的过程中，由于审计业务众多、审计难度较大，因此存在一定的审计风险，所以通过合理的手段降低商业银行运营过程中所产生的风险，是商业银行目前较为关注的工作。审计人员在商业银行内部审计中扮演着重要的角色，其素质直接影响审计的最终结果，所以，商业银行管理人员要不断强化审计人员的知识素养与专业技能，促进审计的结果更加科学。
1商业银行内部审计的现状
1.1缺乏先进的审计理念
目前，我国现行的商业银行审计方法较为陈旧，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。内部审计是主要工作仍然放在检查财务工作的错误和对财务活动进行监督管理的方面，具有一定的局限性，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合法、合规等，而缺少对财务风险、借贷资产、信贷业务等方面实施严格的审计工作，使得商业银行的审计业务缺乏一定的的监督效率，从而无法对银行内部结构、岗位规范、内部控制等情况做出事前的总体评价和建议，真正意义上的审计咨询活动在商业银行内部审计工作中并不常见。
1.2内部审计机构的设置缺乏合理性
随着经济水平的逐渐提高，我国商业银行的内部审计机构不断的优化与发展，但是现阶段，商业银行的内部审计机构还没有发展成熟，内部审计机构的设置还缺乏一定的合理性，主要体现在以下三个方面：第一个方面，总行设立的审计部只是一个职能部门，没有达到其应有的地位，既不利于其有效参与全行最高层的管理活动，也不利于对商业银行各项业务的监督工作有效开展，另外，商业银行的派出机构以及各分行的升级工作缺乏明确的上下级观念，容易導致审计过程的混乱；第二个方面，分行总审计室与总行审计部、本级银行的双重附属关系，也对商业银行的审计监督工作造成了一定的影响；第三个方面，一级分行总审计室所派驻的办事处，本质上就是原来二级分行审计机构的简单组合，并不是真正意义上的跨区域管理。这种内部审计机构的设置缺乏一定的合理性，使得审计工作的有效开展，影响了商业银行内部审计的科学性、权威性，不利于商业银行的可持续发展。
1.3内部审计的技术陈旧
目前我国商业银行的内部审计基本上是项目基础审计，其审计方法是要求审计者个人要具备一定的审计经验，运用抽样的形式进行实际工作。随着时代的不断发展，商业银行的信息化水平不断提高，商业银行的大部分业务运用互联网技术来进行工作，银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移，对商业银行的内部审计也形成了新的挑战。但是目前，我国商业银行审计工作的信息化水平还没有得到全面发展，有时在运用计算机进行审计工作时，存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行内部审计的发展。
1.4内部审计人员的综合素质有待提高
目前，我国商业银行的内部审计人员学历普遍偏低，一般都是由经验丰富的老员工进行审计工作，综合素质普遍不高，所以导致内审结论的准确性大打折扣，甚至导致严重的错误，进而影响内部审计机构和人员在被审计单位的权威性。而且，通常商业银行的审计工作一般只涉及到低层面的业务，对经营、管理等决策层面不能进行很好的监督、指导作用，从而不能有效地为领导决策提供有参考价值、有建设意义的审计信息和审计建议，容易导致商业银行审计风险的发生。
2商业银行内部审计的优化策略
2.1优化内部审计方法
首先，商业银行的工作中心要发生相应的改变，逐渐提升对风险审计工作的重视，加强商业银行审计工作的风险排查、风险治理、风险防范等手段，客观、全面、准确地对被审计单位风险情况进行分析评价，进而起到内部审计在防范银行内部风险上的作用。其次，要加强商业银行内部审计工作的信息化进程，充分利用计算机设备以及网络资源，增强审计工作的科学性，提高审计的效率，更全面、更准确、更快速地完成审计工作。然后，要不断扩大审计工作的规模，加大监督范围，保障商业银行审计工作的有效性，有利于商业银行加强事前风险的分析，加强事中风险的监控，加强事后风险的防范，避免遗漏潜在的风险和错误判断风险的高低。
2.2构建科学的内部审计组织架构
目前我国的审计结构的建立缺乏一定的科学性与有效性，所以构建科学的内部审计组织架构是十分有必要的。想要提高商业银行内部审计结构的科学性，首先要要借鉴国际上先进商业银行普遍采取的具有独立性的内部审计体系，然后学习优秀企业的内部审计组织机构的设置经验，同时还要设置商业银行的内部审计组织机构的垂直化管理体系，即对人员编制、工资费用、人事考核任免、业绩考核和信息渠道实行垂直管理，避免商业银行的内部审计机构与其他派驻行之间的利益交往，提高管理的透明度。
2.3建立审计评估机制
在对每家银行进行内部审计时，都应当做到有差异化的分类审计，在商业银行进行内部审计时，要做到对银行的审计业务进行分类，及时排查各类风险，并且建立风险评估机制，然后再针对出现的问题加以治理，还要将中高级以上的风险列入内部风险关注清单，要及时分析中高级风险的成因及特点，加强对中高级风险的监督与控制力度，进而有针对性的制定相关的降低风险的措施。在进行审计风险的排查与治理的过程中，要加强对风险控制过程的全方位监测，把跟踪审计作为整个审计环节的重要组成成分，时时关注风险变化情况，以便后续的风险排查工作更有针对性的进行实施。
2.4提高审计人员的综合素质
随着时代的发展，金融形势的不断变化，对商业银行的审计工作者提出了更高的要求，面对审计人员综合素质不高的现象，总行应该加强对审计人员的培训，使其跟得上时代的潮流和变化，使其在面对问题时可以用不同的思维方式考虑。首先，在商业银行的审计队伍中，加入一些工作经验丰富、工作认真负责、综合素质与专业技能较高的审计人才，提高审计团队的专业水平，尽可能达到2%的国际标准审计人员占比。其次，商业银行要定期举行专业培训，增强审计工作人员的专业知识与技能，提高工作效率。然后，建立一套科学完善的人才准入和退出机制、激励机制、竞争机制等，提高商业银行工作人员的整体素质。
结束语
随着国际金融行业的不断发展，与金融服务、金融模式、金融工具的不断创新，我国商业银行的社会竞争日益激烈，所以作为商业银行内部控制重要组成部分的内部审计工作，必须要改变现状、全面创新以适应新形势下对银行业内部审计发展的新要求。
参考文献：
[1]陈寰.经济新常态下商业银行内部审计的转型与增值[J].会计之友，2017（16）：113-116.
[2]洪斯茜，陆阳，王炎洲.我国城市商业银行内部审计的现状及发展对策——基于X银行的实证分析[J].中外企业家，2013（09）：57-59.
[3]刘颖，潘瑞荣，田敏.我国城市商业银行内部审计现状分析及对策建议——基于A银行的调研分析[J].金融纵横，2014（11）：12-18.
[4]贺宇熳.工商银行内部审计存在的问题及对策——以工商银行内蒙古分行为例[J].内蒙古金融研究，2009（11）：55-58.
关键词：商业银行；内部审计；发展现状；优化策略
引言
商业银行在内部审计的过程中，由于审计业务众多、审计难度较大，因此存在一定的审计风险，所以通过合理的手段降低商业银行运营过程中所产生的风险，是商业银行目前较为关注的工作。审计人员在商业银行内部审计中扮演着重要的角色，其素质直接影响审计的最终结果，所以，商业银行管理人员要不断强化审计人员的知识素养与专业技能，促进审计的结果更加科学。
1商业银行内部审计的现状
1.1缺乏先进的审计理念
目前，我国现行的商业银行审计方法较为陈旧，对公司治理、内部控制和风险管理尚无过多涉及。内部审计是主要工作仍然放在检查财务工作的错误和对财务活动进行监督管理的方面，具有一定的局限性，只注重检查会计凭证、报表等资料是否真实、完整，业务操作是否合法、合规等，而缺少对财务风险、借贷资产、信贷业务等方面实施严格的审计工作，使得商业银行的审计业务缺乏一定的的监督效率，从而无法对银行内部结构、岗位规范、内部控制等情况做出事前的总体评价和建议，真正意义上的审计咨询活动在商业银行内部审计工作中并不常见。
1.2内部审计机构的设置缺乏合理性
随着经济水平的逐渐提高，我国商业银行的内部审计机构不断的优化与发展，但是现阶段，商业银行的内部审计机构还没有发展成熟，内部审计机构的设置还缺乏一定的合理性，主要体现在以下三个方面：第一个方面，总行设立的审计部只是一个职能部门，没有达到其应有的地位，既不利于其有效参与全行最高层的管理活动，也不利于对商业银行各项业务的监督工作有效开展，另外，商业银行的派出机构以及各分行的升级工作缺乏明确的上下级观念，容易導致审计过程的混乱；第二个方面，分行总审计室与总行审计部、本级银行的双重附属关系，也对商业银行的审计监督工作造成了一定的影响；第三个方面，一级分行总审计室所派驻的办事处，本质上就是原来二级分行审计机构的简单组合，并不是真正意义上的跨区域管理。这种内部审计机构的设置缺乏一定的合理性，使得审计工作的有效开展，影响了商业银行内部审计的科学性、权威性，不利于商业银行的可持续发展。
1.3内部审计的技术陈旧
目前我国商业银行的内部审计基本上是项目基础审计，其审计方法是要求审计者个人要具备一定的审计经验，运用抽样的形式进行实际工作。随着时代的不断发展，商业银行的信息化水平不断提高，商业银行的大部分业务运用互联网技术来进行工作，银行业务方式的变化使得部分内部控制环节向客户端发生了转移，对商业银行的内部审计也形成了新的挑战。但是目前，我国商业银行审计工作的信息化水平还没有得到全面发展，有时在运用计算机进行审计工作时，存在不评价计算机系统、不测试数据真实性、就数据审数据的现象，审计技术方法的陈旧制约着我国商业银行内部审计的发展。
1.4内部审计人员的综合素质有待提高
目前，我国商业银行的内部审计人员学历普遍偏低，一般都是由经验丰富的老员工进行审计工作，综合素质普遍不高，所以导致内审结论的准确性大打折扣，甚至导致严重的错误，进而影响内部审计机构和人员在被审计单位的权威性。而且，通常商业银行的审计工作一般只涉及到低层面的业务，对经营、管理等决策层面不能进行很好的监督、指导作用，从而不能有效地为领导决策提供有参考价值、有建设意义的审计信息和审计建议，容易导致商业银行审计风险的发生。
2商业银行内部审计的优化策略
2.1优化内部审计方法
首先，商业银行的工作中心要发生相应的改变，逐渐提升对风险审计工作的重视，加强商业银行审计工作的风险排查、风险治理、风险防范等手段，客观、全面、准确地对被审计单位风险情况进行分析评价，进而起到内部审计在防范银行内部风险上的作用。其次，要加强商业银行内部审计工作的信息化进程，充分利用计算机设备以及网络资源，增强审计工作的科学性，提高审计的效率，更全面、更准确、更快速地完成审计工作。然后，要不断扩大审计工作的规模，加大监督范围，保障商业银行审计工作的有效性，有利于商业银行加强事前风险的分析，加强事中风险的监控，加强事后风险的防范，避免遗漏潜在的风险和错误判断风险的高低。
2.2构建科学的内部审计组织架构
目前我国的审计结构的建立缺乏一定的科学性与有效性，所以构建科学的内部审计组织架构是十分有必要的。想要提高商业银行内部审计结构的科学性，首先要要借鉴国际上先进商业银行普遍采取的具有独立性的内部审计体系，然后学习优秀企业的内部审计组织机构的设置经验，同时还要设置商业银行的内部审计组织机构的垂直化管理体系，即对人员编制、工资费用、人事考核任免、业绩考核和信息渠道实行垂直管理，避免商业银行的内部审计机构与其他派驻行之间的利益交往，提高管理的透明度。
2.3建立审计评估机制
在对每家银行进行内部审计时，都应当做到有差异化的分类审计，在商业银行进行内部审计时，要做到对银行的审计业务进行分类，及时排查各类风险，并且建立风险评估机制，然后再针对出现的问题加以治理，还要将中高级以上的风险列入内部风险关注清单，要及时分析中高级风险的成因及特点，加强对中高级风险的监督与控制力度，进而有针对性的制定相关的降低风险的措施。在进行审计风险的排查与治理的过程中，要加强对风险控制过程的全方位监测，把跟踪审计作为整个审计环节的重要组成成分，时时关注风险变化情况，以便后续的风险排查工作更有针对性的进行实施。
2.4提高审计人员的综合素质
随着时代的发展，金融形势的不断变化，对商业银行的审计工作者提出了更高的要求，面对审计人员综合素质不高的现象，总行应该加强对审计人员的培训，使其跟得上时代的潮流和变化，使其在面对问题时可以用不同的思维方式考虑。首先，在商业银行的审计队伍中，加入一些工作经验丰富、工作认真负责、综合素质与专业技能较高的审计人才，提高审计团队的专业水平，尽可能达到2%的国际标准审计人员占比。其次，商业银行要定期举行专业培训，增强审计工作人员的专业知识与技能，提高工作效率。然后，建立一套科学完善的人才准入和退出机制、激励机制、竞争机制等，提高商业银行工作人员的整体素质。
结束语
随着国际金融行业的不断发展，与金融服务、金融模式、金融工具的不断创新，我国商业银行的社会竞争日益激烈，所以作为商业银行内部控制重要组成部分的内部审计工作，必须要改变现状、全面创新以适应新形势下对银行业内部审计发展的新要求。
参考文献：
[1]陈寰.经济新常态下商业银行内部审计的转型与增值[J].会计之友，2017（16）：113-116.
[2]洪斯茜，陆阳，王炎洲.我国城市商业银行内部审计的现状及发展对策——基于X银行的实证分析[J].中外企业家，2013（09）：57-59.
[3]刘颖，潘瑞荣，田敏.我国城市商业银行内部审计现状分析及对策建议——基于A银行的调研分析[J].金融纵横，2014（11）：12-18.
[4]贺宇熳.工商银行内部审计存在的问题及对策——以工商银行内蒙古分行为例[J].内蒙古金融研究，2009（11）：55-58.