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摘要：本文通过对山东省烟台金鹰营销培训有限公司的营运资金管理情况进行调查研究与分析，发现小微企业营运资金管理中存在着五大问题，针对这些问题提出了应对的对策，对加强小微企业营运资金的管理具有一定的指导意义。
关键词：小微企业 营运资金 成本控制 小额贷款
中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：1009-5349（2017）24-0009-02
一、小微企业营运资金管理的分析
我们对山东省烟台金鹰营销培训有限公司营运资金使用以及管理情况的调查统计资料显示：上半年这家小微企业总共实现主营业务收入5935603元，同比增长1457%，但是利润的增长速度远远不如主营业务收入，仅仅比去年同期增长了279%。由此可见，这家小微企业的营运资金管理遇到了瓶颈问题。那么是什么因素影响了小微企业的营运资金管理呢？经过具体分析我们认为：目前小微企业面临的用工成本上升比较快、原材料成本上升更快、招工难、融资更难、资金紧张、市场需求不足、税务筹划不到位七大因素成为影响小微企业发展的瓶颈。具体分析如下：
（1）融资难是小微企业的首要发展瓶颈。长期以来，小微企业筹资困难就一直存在，主要是银行和各大金融机构宁愿把资金贷给国有大型企业和规模以上的私人企业收取较低的利息，也不愿意把资金放给小微企业收取较高的利息。因为小微企业企业数量多，每个企业贷款金额少、风险比较大，贷款办理程序比较繁琐。长期以来，银行已经习惯了与大型企业打交道，不愿意和小微企业打交道。所以小微企业筹资难就成为一个老大难问题。
最近几年烟台的小额贷款公司发展比较快，有些小微企业就向小额贷款公司申请贷款。虽然解决了一部分小微企业资金困难的问题，但是目前小额贷款公司的贷款利率比较高，从小额贷款公司筹集资金成本高，对企业盈利有负面影响。
（2）招工难和用工成本上升影响了小微企业的生产规模扩展。小微企业一般都是劳动密集型企业，要增加生产、扩大生产规模必须增加劳动力。但是近年来，食品价格、商品房价格、教育医疗费用不断上涨，由此拉动了劳动者工资的上涨。如果小微企业不提高工资待遇根本就招不到所需要的技术工人。于是，小微企业加强和完善了职工保障体系，主动为职工缴纳保险，从而提高了用工成本。企业产品成本随之上升，失去了在市场上的竞争力。即使这样，企业也很难招收到技能优异的员工，只能招收到大型企业挑剩下的劳动力。随着西部和中原小微企业的发展，许多农民工已经不愿意从西部和中原远赴烟台打工，而是更愿意在当地就业，于是烟台作为沿海开放城市对西部农民工的吸引力正在消失。
（3）原材料价格上涨影响了小微企业的生产成本。近年来，烟台市小微企业使用的主要原材料和煤炭、汽油、柴油等燃料的价格上升速度比较快，从而推动了运输成本上升和生产成本上升。抽样调查的结果显示：上半年186家小微企业的主营业务成本是3797268万元，同比增长1114%。
（4）流动资金周转比较慢也是制约小微企业生产发展的重要因素之一。由于筹集资金比较困难，小微企业为了打开销售市场，产品采用赊销的政策进行销售，不能立即收回货款。这样一来，企业流动资金周转速度比较慢，利用率很低，直接影响了小微企业的生产发展。
（5）市场需求不足也是制约小微企业发展的因素之一。由于小微企业资金不足，不能很好地搞新产品的研究和开发，而老产品市场基本饱和，需求在缩小，这样小微企业要扩大经营规模就很困难。为了开发新产品，一些小微企业做了有益的探索，但是由于技术人员创新能力比较差，效果都不好。
（6）税务筹划不到位是影响小微企业营运资金运转的重要因素。对于小微企业来说，主要的税务负担有两种：一种是经营过程中的流转税，即增值税、消费税和营业税，另一种就是企业所得稅和个人所得税。因此我们在这里主要针对小微企业的特点，谈谈小微企业税务筹划的有关问题。
小微企业增值税的筹划。小微企业增值税不适用专用发票，期税务筹划方法不同于普通纳税人。
2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划分标准规定的通知》，通知中规定中小企业划分为中型、小型和微型三类。随着我国经济的发展和人们就业观念的转变，小微企业近年来发展迅速。小微企业基本上都是小规模纳税人，会计核算一般都不够健全，无法准确计算销项税和进项税，不允许使用增值税专用发票。只能按照销售额与征收率计算应纳税所得额。这个方法简便易行，比较适合小微企业。那么在这种情况下如何才能尽量在合法合理的情况下少缴纳增值税呢？主要可以从以下几个方面考虑。
首先，应该考虑增值税的无差别点。我国规定增值税纳税人分为两种，一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是以增值额作为计算增值税的依据的；小规模纳税人是以全部销售收入作为计算增值税的依据的。在这种情况下税负的高低主要取决于增值率的高低。而增值率达到一定数值时，两种纳税人的税负是相等的。此时的增值率就是无差别平衡点，可以用以下公式表示：
增值率=征收率÷增值税税率
这就意味着当增值税税率为17%而征收率为3%的时候，增值率平衡点=3%÷17%=1765%，这就是说，此时两种纳税人的税负相同。当增值率低于1765%的时候，小规模纳税人的税负比较重；当增值率高于1765%的时候，小规模纳税人的税负比较轻。这就给小微企业纳税筹划提供了思路，小微企业在短期内要变成一般纳税人是比较困难的，要想减轻企业的税负只有提高增值率。提高企业增值率不仅可以少缴纳增值税，同时可以提高企业的经济效益和利润。
其次，考虑起征点。所谓起征点，是指对纳税人开始征收增值税的销售数额，如果纳税人销售额未达到规定的起征点，免征增值税。增值税法对小规模纳税人规定了起征点，具体规定如下：
（1）销售货物，起征点为月销售额5000—20000元； （2）提供应税劳务，起征点为月销售额5000—20000元；
（3）按次纳税，起征点为每次（日）销售额300—500元；
（4）各个省根据实际情况规定本地区适用的起征点，并报请财政部和国家税务总局批准备案。
例如，李某是销售水果的个体工商户，其每月销售额是6000元左右，假设1-3月份销售额分别是6050元、6100元和6120元。当地规定的起征点是6000元，征收率3%，按照规定应缴纳增值税5481元。
如果进行税务筹划，可以在每月末搞一次降价活动，结果三个月的销售额分别是5990元、5980元、5990元，低于增值税的起征点，所以不用缴纳增值税。可见进行税务筹划可以节税。
总之，只要地方政府能够减轻小微企业的税收负担，提升企业的创新能力，解决小微企业融资困难，鼓励大学生到小微企业工作，加快小微企业的技术进步，加强小微企业的产品出口，小微企业一定能够健康地发展。
二、小微企业走出困境的对策
（1）进一步减轻小微企业的税收负担。小微企业利润比较低，规模小，国家应该减少小微企业的税收负担，一些行政事业型收费也要相应减轻。这样小微企业就等于得到了一定的资金支持，可以投入资金去搞新产品的研究和开发。有了能够立足于市场的新产品，小微企业就可以进一步开拓市场，寻求新的发展途径。
（2）以市场为导向提升企业创新能力。小微企业应该以市场为导向，找准定位，扩展发展空间，研究开发新产品和高科技产品，增加企业产品的附加值。这样就可以摆脱市场需求不足的困扰。比如，为韩国企业提供数控设备的软件以及硬件支持、产品加工等配套服务。加强手机配件以及软件的开发，计算机软件等开发和生产等。
（3）破解小微企业筹资难的困境，由市政府出面，召集金融部门在防范风险的前提下，拓宽抵押品的范围，适当放宽小额贷款公司转制条件下，利用市场手段缓解小微企业融资难的问题，促进小微企业的健康发展。
（4）政府对小微企业招收下岗职工和残疾人给予政策上的支持。比如招收20—100个下岗职工的小微企业可以享受不同程度的减免税的待遇。据笔者调查烟台市40—50岁的下岗职工还有一些没有安排工作，这部分人是市区中生活比较困难的一族，如果小微企业能够招募他们工作，不仅可以解决小微企业的用工难的问题，同时也减轻了社会上的就业压力。政府应该给予小微企业适当的税务减免。
（5）政府对大学毕业生到小微企业去工作给予政策支持，这样可以提高小微企业的劳动力素质，也可以减轻大学毕业生的就业压力。现在主要是很多大学生不愿意在小微企业就业，眼睛就盯着为数不多的公务员、学校医院和大型企业，所以才会出现大学生就业难和小微企业招工难并存的局面。政府应该出台相应的政策调控劳动力的流向。比如，政府可以拿出一部分资金鼓励大学毕业生自己创业和到小微企业创业，等等。
（6）小微企业应该通过加快技术进步和企业管理，降低原材料消耗。在这方面烟台的一些小微企业做了有益的探索，比如电子元件公司对设备进行升级换代，降低了原材料消耗，取得了较好的经济效益。
（7）政府要放宽对小微企业出口资质方面的限制，政府应该因地制宜。烟台的小微企业出口主要是两头在外的服装加工企业和电子元件企业，出口对象国主要是韩国和日本。目前对出口资質的审核和限制比较多，今后应该适当放宽政策。
（8）随着动漫行业在烟台的发展，一些有条件的小微企业加盟到动漫这个新型的产业中来，生产的产品有卡通形象的衣服、书包、玩具、旅游纪念品等，有很好的市场前景。这给一些小微企业作出了榜样，和动漫有关的行业属于朝阳企业，有很好的发展前景，有条件的企业都可以加入。
参考文献：
[1]文亮，赵明娇等.初创小微企业资金筹集与运营的现状及对策[J].财务与金融，2013（5）.
[2]转森婷.谈关于加强小微企业资金筹集和运营的有效途径[J].江苏商论，2014（11）.
[3]赵佚.企业营运资金管理中的问题与对策[J].经济师，2016（6）.
责任编辑：于蕾
关键词：小微企业 营运资金 成本控制 小额贷款
中图分类号：C29文献标识码：A文章编号：1009-5349（2017）24-0009-02
一、小微企业营运资金管理的分析
我们对山东省烟台金鹰营销培训有限公司营运资金使用以及管理情况的调查统计资料显示：上半年这家小微企业总共实现主营业务收入5935603元，同比增长1457%，但是利润的增长速度远远不如主营业务收入，仅仅比去年同期增长了279%。由此可见，这家小微企业的营运资金管理遇到了瓶颈问题。那么是什么因素影响了小微企业的营运资金管理呢？经过具体分析我们认为：目前小微企业面临的用工成本上升比较快、原材料成本上升更快、招工难、融资更难、资金紧张、市场需求不足、税务筹划不到位七大因素成为影响小微企业发展的瓶颈。具体分析如下：
（1）融资难是小微企业的首要发展瓶颈。长期以来，小微企业筹资困难就一直存在，主要是银行和各大金融机构宁愿把资金贷给国有大型企业和规模以上的私人企业收取较低的利息，也不愿意把资金放给小微企业收取较高的利息。因为小微企业企业数量多，每个企业贷款金额少、风险比较大，贷款办理程序比较繁琐。长期以来，银行已经习惯了与大型企业打交道，不愿意和小微企业打交道。所以小微企业筹资难就成为一个老大难问题。
最近几年烟台的小额贷款公司发展比较快，有些小微企业就向小额贷款公司申请贷款。虽然解决了一部分小微企业资金困难的问题，但是目前小额贷款公司的贷款利率比较高，从小额贷款公司筹集资金成本高，对企业盈利有负面影响。
（2）招工难和用工成本上升影响了小微企业的生产规模扩展。小微企业一般都是劳动密集型企业，要增加生产、扩大生产规模必须增加劳动力。但是近年来，食品价格、商品房价格、教育医疗费用不断上涨，由此拉动了劳动者工资的上涨。如果小微企业不提高工资待遇根本就招不到所需要的技术工人。于是，小微企业加强和完善了职工保障体系，主动为职工缴纳保险，从而提高了用工成本。企业产品成本随之上升，失去了在市场上的竞争力。即使这样，企业也很难招收到技能优异的员工，只能招收到大型企业挑剩下的劳动力。随着西部和中原小微企业的发展，许多农民工已经不愿意从西部和中原远赴烟台打工，而是更愿意在当地就业，于是烟台作为沿海开放城市对西部农民工的吸引力正在消失。
（3）原材料价格上涨影响了小微企业的生产成本。近年来，烟台市小微企业使用的主要原材料和煤炭、汽油、柴油等燃料的价格上升速度比较快，从而推动了运输成本上升和生产成本上升。抽样调查的结果显示：上半年186家小微企业的主营业务成本是3797268万元，同比增长1114%。
（4）流动资金周转比较慢也是制约小微企业生产发展的重要因素之一。由于筹集资金比较困难，小微企业为了打开销售市场，产品采用赊销的政策进行销售，不能立即收回货款。这样一来，企业流动资金周转速度比较慢，利用率很低，直接影响了小微企业的生产发展。
（5）市场需求不足也是制约小微企业发展的因素之一。由于小微企业资金不足，不能很好地搞新产品的研究和开发，而老产品市场基本饱和，需求在缩小，这样小微企业要扩大经营规模就很困难。为了开发新产品，一些小微企业做了有益的探索，但是由于技术人员创新能力比较差，效果都不好。
（6）税务筹划不到位是影响小微企业营运资金运转的重要因素。对于小微企业来说，主要的税务负担有两种：一种是经营过程中的流转税，即增值税、消费税和营业税，另一种就是企业所得稅和个人所得税。因此我们在这里主要针对小微企业的特点，谈谈小微企业税务筹划的有关问题。
小微企业增值税的筹划。小微企业增值税不适用专用发票，期税务筹划方法不同于普通纳税人。
2011年6月18日，工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部联合印发了《关于印发中小企业划分标准规定的通知》，通知中规定中小企业划分为中型、小型和微型三类。随着我国经济的发展和人们就业观念的转变，小微企业近年来发展迅速。小微企业基本上都是小规模纳税人，会计核算一般都不够健全，无法准确计算销项税和进项税，不允许使用增值税专用发票。只能按照销售额与征收率计算应纳税所得额。这个方法简便易行，比较适合小微企业。那么在这种情况下如何才能尽量在合法合理的情况下少缴纳增值税呢？主要可以从以下几个方面考虑。
首先，应该考虑增值税的无差别点。我国规定增值税纳税人分为两种，一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是以增值额作为计算增值税的依据的；小规模纳税人是以全部销售收入作为计算增值税的依据的。在这种情况下税负的高低主要取决于增值率的高低。而增值率达到一定数值时，两种纳税人的税负是相等的。此时的增值率就是无差别平衡点，可以用以下公式表示：
增值率=征收率÷增值税税率
这就意味着当增值税税率为17%而征收率为3%的时候，增值率平衡点=3%÷17%=1765%，这就是说，此时两种纳税人的税负相同。当增值率低于1765%的时候，小规模纳税人的税负比较重；当增值率高于1765%的时候，小规模纳税人的税负比较轻。这就给小微企业纳税筹划提供了思路，小微企业在短期内要变成一般纳税人是比较困难的，要想减轻企业的税负只有提高增值率。提高企业增值率不仅可以少缴纳增值税，同时可以提高企业的经济效益和利润。
其次，考虑起征点。所谓起征点，是指对纳税人开始征收增值税的销售数额，如果纳税人销售额未达到规定的起征点，免征增值税。增值税法对小规模纳税人规定了起征点，具体规定如下：
（1）销售货物，起征点为月销售额5000—20000元； （2）提供应税劳务，起征点为月销售额5000—20000元；
（3）按次纳税，起征点为每次（日）销售额300—500元；
（4）各个省根据实际情况规定本地区适用的起征点，并报请财政部和国家税务总局批准备案。
例如，李某是销售水果的个体工商户，其每月销售额是6000元左右，假设1-3月份销售额分别是6050元、6100元和6120元。当地规定的起征点是6000元，征收率3%，按照规定应缴纳增值税5481元。
如果进行税务筹划，可以在每月末搞一次降价活动，结果三个月的销售额分别是5990元、5980元、5990元，低于增值税的起征点，所以不用缴纳增值税。可见进行税务筹划可以节税。
总之，只要地方政府能够减轻小微企业的税收负担，提升企业的创新能力，解决小微企业融资困难，鼓励大学生到小微企业工作，加快小微企业的技术进步，加强小微企业的产品出口，小微企业一定能够健康地发展。
二、小微企业走出困境的对策
（1）进一步减轻小微企业的税收负担。小微企业利润比较低，规模小，国家应该减少小微企业的税收负担，一些行政事业型收费也要相应减轻。这样小微企业就等于得到了一定的资金支持，可以投入资金去搞新产品的研究和开发。有了能够立足于市场的新产品，小微企业就可以进一步开拓市场，寻求新的发展途径。
（2）以市场为导向提升企业创新能力。小微企业应该以市场为导向，找准定位，扩展发展空间，研究开发新产品和高科技产品，增加企业产品的附加值。这样就可以摆脱市场需求不足的困扰。比如，为韩国企业提供数控设备的软件以及硬件支持、产品加工等配套服务。加强手机配件以及软件的开发，计算机软件等开发和生产等。
（3）破解小微企业筹资难的困境，由市政府出面，召集金融部门在防范风险的前提下，拓宽抵押品的范围，适当放宽小额贷款公司转制条件下，利用市场手段缓解小微企业融资难的问题，促进小微企业的健康发展。
（4）政府对小微企业招收下岗职工和残疾人给予政策上的支持。比如招收20—100个下岗职工的小微企业可以享受不同程度的减免税的待遇。据笔者调查烟台市40—50岁的下岗职工还有一些没有安排工作，这部分人是市区中生活比较困难的一族，如果小微企业能够招募他们工作，不仅可以解决小微企业的用工难的问题，同时也减轻了社会上的就业压力。政府应该给予小微企业适当的税务减免。
（5）政府对大学毕业生到小微企业去工作给予政策支持，这样可以提高小微企业的劳动力素质，也可以减轻大学毕业生的就业压力。现在主要是很多大学生不愿意在小微企业就业，眼睛就盯着为数不多的公务员、学校医院和大型企业，所以才会出现大学生就业难和小微企业招工难并存的局面。政府应该出台相应的政策调控劳动力的流向。比如，政府可以拿出一部分资金鼓励大学毕业生自己创业和到小微企业创业，等等。
（6）小微企业应该通过加快技术进步和企业管理，降低原材料消耗。在这方面烟台的一些小微企业做了有益的探索，比如电子元件公司对设备进行升级换代，降低了原材料消耗，取得了较好的经济效益。
（7）政府要放宽对小微企业出口资质方面的限制，政府应该因地制宜。烟台的小微企业出口主要是两头在外的服装加工企业和电子元件企业，出口对象国主要是韩国和日本。目前对出口资質的审核和限制比较多，今后应该适当放宽政策。
（8）随着动漫行业在烟台的发展，一些有条件的小微企业加盟到动漫这个新型的产业中来，生产的产品有卡通形象的衣服、书包、玩具、旅游纪念品等，有很好的市场前景。这给一些小微企业作出了榜样，和动漫有关的行业属于朝阳企业，有很好的发展前景，有条件的企业都可以加入。
参考文献：
[1]文亮，赵明娇等.初创小微企业资金筹集与运营的现状及对策[J].财务与金融，2013（5）.
[2]转森婷.谈关于加强小微企业资金筹集和运营的有效途径[J].江苏商论，2014（11）.
[3]赵佚.企业营运资金管理中的问题与对策[J].经济师，2016（6）.
责任编辑：于蕾