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摘 要：随着市场经济体系的不断发展与完善，企业集团逐渐成为社会经济活动的主体构成，内部资金管理问题始终是企业集团管理的重中之重。通过实行资金集中管理，提高资金使用效率，合理规避风险，对企业集团可持续发展具有重要意义。本文结合企业集团发展现状，对实行资金集中管理的意义进行分析，并提出具体策略。
关键词：企业集团；资金集中管理；意义；策略
由于企业集团地域分布广泛、资金链条较长，给企业管理带来一定难度。资金作为企业运行的"血液"，一切生产经营活动都离不开它的支持。随着市场经济的不断发展与完善，企业集团的管理方式已从粗放型转变为集约型，合理分配资金、降低运营成本，提高资金调控能力，已成为企业集团发展的共识。
一、企业集团实行资金集中管理的重要意义
1、提高资金使用效率
企业集团的队伍庞大，其下属的分公司、子公司实力各不相同，不同的层次、不同的模式，造成企业集团往往多头账户、合并报表"存贷双高"现象普遍。一方面，个别子公司的存款多，大量资金存入银行，没能实现流动使用；另一方面，个别子公司由于扩大经营等需要通过贷款解决资金问题，却不得承担较高的贷款压力。因此，企业集团通过实行资金集中管理，可有效利用闲置资金，优化资源配置，提升企业集团的整体贷款信誉，增强融资能力，减少财务成本费用。
2、合理规避财务风险
资金作为企业生产经营的重中之重，贯穿于企业集团一切经济活动中，是企业财务管理的核心所在。通过有效的资金集中管理，企业集团可随时了解各个子公司的现金流量以及运作情况，意识到可能存在的经营风险，并对子公司的资金动态进行实时监督，提高资金安全性。通过企业集团的资金集中管理，更利于提高组织纪律性，规范资金收支管理，优化资金配置，减少浪费行为，有效规避各种财务风险。
3、实现企业集团利益最大化
企业集团的子公司与母公司同样具备法人地位。可以说，他们是分别独立的利益主体，因此不同子公司难免在经营过程中倾向于自身利益，不惜损害企业集团的整体利益。通过实行资金集中管理，母公司可实时监控子公司的资金流量，控制资金存量状况，确保企业集团总体利益的最大化。另外，在保证企业集团整体财务目标的基础上，还应维护各个子公司的财务目标，提高子公司的发展积极性。
二、完善企业集团资金集中管理的有效策略
1、创新资金集中管理模式
对于企业集团的资金集中管理来说，可以有多种模式，具体根据公司实际情况而定。总体来看，我国大多企业集团属于二级法人结构，如果选择与单一法人企业集团发展相适应的"内部银行"管理模式，必然可操作性不强；而财务公司模式的设立要求非常严格，涉及到复杂的审批环节。因此，当前我国大多企业集团选择结算中心模式。有关内部银行、财务公司、结算中心等模式，都已经在集权和分权的设置与实现方面获得一定进展，但是还没有较好地解决流程设计问题。通过采取资金集中管理，融合不同模式的优势，即现金池模式。通过现金池模式，由企业集团通过网上银行平台，设置统一的资金账户，优化梳理资金预算、资金分析、资金结算等流程，积极应用现代化信息技术，对各个下属子公司的交易数量进行限制，而更多的流动资金由企业集团总部统一管理、统一筹资、统一结算、统一使用，避免出现"有的公司存款高、有的公司贷款高"的发展不平衡现象，有效避免整个企业集团的资金冗余状况，降低资金使用成本，提高资金使用效率，同时也可规避由于分散性资金投资可能带来的财务风险，形成集团整体利益。
2、建立健全财务会计制度
通过企业集团实行资金统一结算，是合理控制资金流量的主要途径。为了实现资金集中管理目标，在集团总部对资金统一管理、统一规划、统一调度，平衡配置。另外，对于企业内部的各个成员单位，应设置统一的会计核算方法、会计科目等，以便各个子公司会计报表的统一性、可比性，为企业集团整体发展提供决策依据。另外，各个子公司还必须提供完整的会计凭证，确保各项财务数据顺利传输到集团公司的会计处理系统中，提高工作效率，将财务人员从繁琐的手工作业中解脱出来，将更多精力用于财务管理。
3、落实预算管理职能
预算管理是企业集团财务管理的重要组成部分，一切资金收支都需掌控在集团公司手中，拥有最终决定权。作为企业集团，应该以整体利益为出发点，落实资金集中管理，通过预算手段，提高资金使用效率，改善资金分散使用、效率低下问题。在编制预算过程中，应以各个子公司的实际情况为出发点，根据预算执行情况，随时调整策略，更符合企业集团的整体发展。
4、提高风险防范意识
虽然企业集团资金统一运作管理，但也无法避免各种内外因素产生的风险问题。对于企业集团来说，可能面临的风险包括筹资风险、投资风险、资金配置风险、资金运营风险、资金管理风险等。因此，在企业集团建立财务风险预警体制，非常重要。首先，注重建设资金集中管理与集中监控系统，为决策提供科学依据，构建企业资金集中管理的同一平台，完善风险管理的程序与具体办法；其次，构建企业集团风险预警体系，认识到资金运作过程中可能存在哪些风险，提高意识，估算可能产生的风险损失，有针对性地采取措施，将损失降到最低点；再次，针对不同的风险类型，提出具体的风险管理目标、风险损失方案等。
5、推行会计人员委派制
企业集团应以自身实际情况为出发点，选择恰当的资金集中管理模式，不断优化调整对各个子公司的管理办法，配备完善的组织机构，将资金管理制度、责任落实到具体的部门，确保企业集团一切活动顺利进行。所谓会计人员委派制，就是在各个子公司设立专门的岗位，由集团统一安排财务管理人员，直接与集团总部联系，和各个子公司没有任何利益关系，及时将子公司的财务状况报送总公司，确保子公司管理的及时性、有效性。
6、搭建资金管理信息平台
为了实现企业集团资金集中管理，完善财务核算流程，搭建统一的资金管理信息平台，为企业信息化建设提供支持，确保企业财务决策、控制手段落实到位。企业集团应选择与其发展相适应的财务管理软件，实现数据信息共享体系，凭借信息技术的力量，做到实时监控、实时管理，將过去事后管理改为事前控制和事中管理，动态掌握各个子公司的运营状况，更好地参与决策、规避风险，实现企业集团的科学、有效管理，促进可持续发展。
参考文献：
[1]耿建军.关于实施资金集中管理与财务核算标准化问题探讨[J].商场现代化,2009,(13).
[2]张瑞君,邹立,封雪.资金集中管理成功因素的实证研究[J].会计研究,2006,(11).
[3]许海英.加强集团资金集中管理提高集团资金使用效益[J].商情,2011,(3).
[4]吴豪.企业集团财务公司资金集中管理结算模式的实践与构想[J].生产力研究,2007,(13).
[5]李占国.企业集团强化资金管理应对金融危机的思考[J].会计之友,2009,(21).
[6]孙银英.论企业集团资金结算中心的规范运作管理[J].会计之友,2009,(18).
作者简介：董学荣（1979-），男，宁夏平罗人，宁夏建工集团有限公司财务部副部长,会计师。
关键词：企业集团；资金集中管理；意义；策略
由于企业集团地域分布广泛、资金链条较长，给企业管理带来一定难度。资金作为企业运行的"血液"，一切生产经营活动都离不开它的支持。随着市场经济的不断发展与完善，企业集团的管理方式已从粗放型转变为集约型，合理分配资金、降低运营成本，提高资金调控能力，已成为企业集团发展的共识。
一、企业集团实行资金集中管理的重要意义
1、提高资金使用效率
企业集团的队伍庞大，其下属的分公司、子公司实力各不相同，不同的层次、不同的模式，造成企业集团往往多头账户、合并报表"存贷双高"现象普遍。一方面，个别子公司的存款多，大量资金存入银行，没能实现流动使用；另一方面，个别子公司由于扩大经营等需要通过贷款解决资金问题，却不得承担较高的贷款压力。因此，企业集团通过实行资金集中管理，可有效利用闲置资金，优化资源配置，提升企业集团的整体贷款信誉，增强融资能力，减少财务成本费用。
2、合理规避财务风险
资金作为企业生产经营的重中之重，贯穿于企业集团一切经济活动中，是企业财务管理的核心所在。通过有效的资金集中管理，企业集团可随时了解各个子公司的现金流量以及运作情况，意识到可能存在的经营风险，并对子公司的资金动态进行实时监督，提高资金安全性。通过企业集团的资金集中管理，更利于提高组织纪律性，规范资金收支管理，优化资金配置，减少浪费行为，有效规避各种财务风险。
3、实现企业集团利益最大化
企业集团的子公司与母公司同样具备法人地位。可以说，他们是分别独立的利益主体，因此不同子公司难免在经营过程中倾向于自身利益，不惜损害企业集团的整体利益。通过实行资金集中管理，母公司可实时监控子公司的资金流量，控制资金存量状况，确保企业集团总体利益的最大化。另外，在保证企业集团整体财务目标的基础上，还应维护各个子公司的财务目标，提高子公司的发展积极性。
二、完善企业集团资金集中管理的有效策略
1、创新资金集中管理模式
对于企业集团的资金集中管理来说，可以有多种模式，具体根据公司实际情况而定。总体来看，我国大多企业集团属于二级法人结构，如果选择与单一法人企业集团发展相适应的"内部银行"管理模式，必然可操作性不强；而财务公司模式的设立要求非常严格，涉及到复杂的审批环节。因此，当前我国大多企业集团选择结算中心模式。有关内部银行、财务公司、结算中心等模式，都已经在集权和分权的设置与实现方面获得一定进展，但是还没有较好地解决流程设计问题。通过采取资金集中管理，融合不同模式的优势，即现金池模式。通过现金池模式，由企业集团通过网上银行平台，设置统一的资金账户，优化梳理资金预算、资金分析、资金结算等流程，积极应用现代化信息技术，对各个下属子公司的交易数量进行限制，而更多的流动资金由企业集团总部统一管理、统一筹资、统一结算、统一使用，避免出现"有的公司存款高、有的公司贷款高"的发展不平衡现象，有效避免整个企业集团的资金冗余状况，降低资金使用成本，提高资金使用效率，同时也可规避由于分散性资金投资可能带来的财务风险，形成集团整体利益。
2、建立健全财务会计制度
通过企业集团实行资金统一结算，是合理控制资金流量的主要途径。为了实现资金集中管理目标，在集团总部对资金统一管理、统一规划、统一调度，平衡配置。另外，对于企业内部的各个成员单位，应设置统一的会计核算方法、会计科目等，以便各个子公司会计报表的统一性、可比性，为企业集团整体发展提供决策依据。另外，各个子公司还必须提供完整的会计凭证，确保各项财务数据顺利传输到集团公司的会计处理系统中，提高工作效率，将财务人员从繁琐的手工作业中解脱出来，将更多精力用于财务管理。
3、落实预算管理职能
预算管理是企业集团财务管理的重要组成部分，一切资金收支都需掌控在集团公司手中，拥有最终决定权。作为企业集团，应该以整体利益为出发点，落实资金集中管理，通过预算手段，提高资金使用效率，改善资金分散使用、效率低下问题。在编制预算过程中，应以各个子公司的实际情况为出发点，根据预算执行情况，随时调整策略，更符合企业集团的整体发展。
4、提高风险防范意识
虽然企业集团资金统一运作管理，但也无法避免各种内外因素产生的风险问题。对于企业集团来说，可能面临的风险包括筹资风险、投资风险、资金配置风险、资金运营风险、资金管理风险等。因此，在企业集团建立财务风险预警体制，非常重要。首先，注重建设资金集中管理与集中监控系统，为决策提供科学依据，构建企业资金集中管理的同一平台，完善风险管理的程序与具体办法；其次，构建企业集团风险预警体系，认识到资金运作过程中可能存在哪些风险，提高意识，估算可能产生的风险损失，有针对性地采取措施，将损失降到最低点；再次，针对不同的风险类型，提出具体的风险管理目标、风险损失方案等。
5、推行会计人员委派制
企业集团应以自身实际情况为出发点，选择恰当的资金集中管理模式，不断优化调整对各个子公司的管理办法，配备完善的组织机构，将资金管理制度、责任落实到具体的部门，确保企业集团一切活动顺利进行。所谓会计人员委派制，就是在各个子公司设立专门的岗位，由集团统一安排财务管理人员，直接与集团总部联系，和各个子公司没有任何利益关系，及时将子公司的财务状况报送总公司，确保子公司管理的及时性、有效性。
6、搭建资金管理信息平台
为了实现企业集团资金集中管理，完善财务核算流程，搭建统一的资金管理信息平台，为企业信息化建设提供支持，确保企业财务决策、控制手段落实到位。企业集团应选择与其发展相适应的财务管理软件，实现数据信息共享体系，凭借信息技术的力量，做到实时监控、实时管理，將过去事后管理改为事前控制和事中管理，动态掌握各个子公司的运营状况，更好地参与决策、规避风险，实现企业集团的科学、有效管理，促进可持续发展。
参考文献：
[1]耿建军.关于实施资金集中管理与财务核算标准化问题探讨[J].商场现代化,2009,(13).
[2]张瑞君,邹立,封雪.资金集中管理成功因素的实证研究[J].会计研究,2006,(11).
[3]许海英.加强集团资金集中管理提高集团资金使用效益[J].商情,2011,(3).
[4]吴豪.企业集团财务公司资金集中管理结算模式的实践与构想[J].生产力研究,2007,(13).
[5]李占国.企业集团强化资金管理应对金融危机的思考[J].会计之友,2009,(21).
[6]孙银英.论企业集团资金结算中心的规范运作管理[J].会计之友,2009,(18).
作者简介：董学荣（1979-），男，宁夏平罗人，宁夏建工集团有限公司财务部副部长,会计师。