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摘 要：在营改增政策影响下，我国各行各业的经营管理都受到了极大的影响。对施工企业而言，要想提升自身综合管理水平，完善内部控制管理体系，就需要合理有效的运用营改增政策。鉴于此，本文对施工企业增值税税负的影响因素进行分析，并提出在营改增背景下如何减轻税负压力的相应对策。
关键词：施工企业；增值税税负；影响因素与对策
一、影响施工企业增值税税负的主要因素
要想探讨影响施工企业增值税税负的主要因素，就需要对企业增值税税额的计算方式进行了解。首先，应熟悉的掌握增值税中上交税额的计算方式，简单来说就是销项税额和进项税额之间的差值。具体的计算方式如下：增值税应缴纳的税额=企业销售额×适用税率-协作单位销售额×适用税率。其次，在增值税税额计算的过程中，可抵扣进项税取得是否充分，还需要充分考虑时间价值的影响。在时间价值的作用下，增值税应缴纳的税额=增值税应纳税额×时间价值。
综上，影响施工企业增值税税负的主要因素就是销售额、适用税率和时间三个因素。
（1）影响销售税额的因素
1.影响销项税额的金额因素。销售额和适用税率就是影响销项税额的两个主要金额因素。销售额就是施工企业在业务经营过程向购买方所收的全部钱款，在销售时，如果合同的金额数目有变，出现一些索赔和奖励现象的，就会使销售的价款发生改变，影响企业的销售额。此外，施工企业对下属单位的购销运费进行结算，能够有效的规避运费从高适用增值税税率；对上属单位来说，一般不涉及到运费，当出现金额较大的总包合同时，需要根据具体情况进行综合考虑。另一个影响销项税额的金额因素就是适用税率。施工企业在签订合同之前，就应该积极地和各单位进行交流和沟通，对增值税的优惠税率进行详细的筹划，尽可能的降低增值税的适用税率。
2.影响销项税额的时间因素。时间对销项税额的影响主要就是付款和结算的时间，通常都是具有可控性的。其中，只要工程项目的启动款到账后就会产生增值税纳税的义务。因而，施工企业在收取项目启动款的同时，就需要开具增值税发票。这时，为了尽可能的提高税金的时间价值，就需要企業同付款方沟通，尽量将付款时间筹划为月初。
（2）影响进项税额的因素
1.影响进项税额的金额因素。影响协作单位的销售额和影响施工企业的销售额的因素一些相同的特点，都是以降低施工企业的经营成本为中心，都需要对合同的签订条款进行详细的约定和规划。施工企业在招标前期就需要详细的筹划协作单位的适用税率。在签订的合同中必须要有相应的条款对协作单位的增值税适用税率进行控制，对于一些有关运费的内容，在对比两票制和一票制的计算方式后，进行最优的选择。
2.影响进项税额的时间因素。所谓时间对进项税额的影响就是对施工企业认证抵扣的时间的影响。通常来说，增值税的进项发票应该和制造企业的财务控制保持一致，才能确保获得发票和及时进行认证抵扣。但是工程项目在实际施工过程中，普遍存在着以款控票的现象，从而形成很多结算已经完成但是工程款还未付清的不良现象。
二、施工企业应对增值税税负的对策研究
（1）加强合同的签订和审查管理工作
加强和规范施工企业的合同签订和审查过程，尽可能的降低涉税风险。施工企业在经营过程中，不管是对内还是对外，签订相应的合同都是必须的步骤。在合同签订过后，就会形成相应的法律责任、义务和财税义务。所以，在签订合同前，对于涉税发票和付款的条款内容，必须在现行营改增税收管理的规则中进行详细的筹划和分析。
（2）对招标的管理工作进行完善
施工企业的招标工作必须遵循企业经营利益最大化的原则。对合作单位的选择一定要谨慎，尤其是在招标管理的过程中，必须落实和贯彻企业利益最大化的原则，只有这样才能促进施工企业的发展。比如，在招标过程中，首先就要对投标人的税务资质条件进行核查和明确。其次还可以增加一些参标的原则，例如，为了确保招标比价的公平公正性，就要求参标的必须是增值税的一般纳税人，合同总价确定的情况下，优先选择增值税率高的单位。同时在招标的各个环节，都要求财税人员积极的参与到监控管理的工作中，监督招标的全过程，并对比价的过程进行详细的记录并存档。
（3）对发票的控制采取前置原则
在营改增的政策下，施工企业的各个施工流程和财务管理都需要进行一定的改变。在施工流程和管理的更新下，营改增政策倡导尽可能的提前获得增值税的进项发票。这就方便了进项认证抵扣工作的进行，进而提升增值税税收的时间价值，也在一定程度上规避了所得税的涉税风险。营改增政策实施过后，对发票控制实行前置规则具有更强的操作性，但是在招标的过程中，理想的比价体系不是那么容易达成的，可是无论怎样，都需要尽可能的完善比价体系，这样才能进一步推动发票控制前置原则的执行，从而实现施工企业的利益最大化。
三、结语
综上，通过对施工企业增值税税负因素的分析和探讨，并在营改增政策的规则下，对增值税税负的减轻进行了相应的对策研究，尽可能的提升企业的经济效益。通过这些对策的实施，能够有效的控制施工企业的经营管理和税务管理工作，在尽力降低施工成本的前提下，对企业的内控管理进行完善。在施工企业的发展过程中，需要高度重视企业财务核算制度的执行，不断改进财务的核算流程，进而充分发挥营改增政策的作用。
参考文献
[1]张平.营改增对建筑企业的影响与对策分析[J].管理观察，2018（35）：168-170.
[2]张维佳，徐素波.“营改增”后建筑企业在供应商选择中的纳税筹划[J].农村经济与科技，2018，29（04）：122-123.
关键词：施工企业；增值税税负；影响因素与对策
一、影响施工企业增值税税负的主要因素
要想探讨影响施工企业增值税税负的主要因素，就需要对企业增值税税额的计算方式进行了解。首先，应熟悉的掌握增值税中上交税额的计算方式，简单来说就是销项税额和进项税额之间的差值。具体的计算方式如下：增值税应缴纳的税额=企业销售额×适用税率-协作单位销售额×适用税率。其次，在增值税税额计算的过程中，可抵扣进项税取得是否充分，还需要充分考虑时间价值的影响。在时间价值的作用下，增值税应缴纳的税额=增值税应纳税额×时间价值。
综上，影响施工企业增值税税负的主要因素就是销售额、适用税率和时间三个因素。
（1）影响销售税额的因素
1.影响销项税额的金额因素。销售额和适用税率就是影响销项税额的两个主要金额因素。销售额就是施工企业在业务经营过程向购买方所收的全部钱款，在销售时，如果合同的金额数目有变，出现一些索赔和奖励现象的，就会使销售的价款发生改变，影响企业的销售额。此外，施工企业对下属单位的购销运费进行结算，能够有效的规避运费从高适用增值税税率；对上属单位来说，一般不涉及到运费，当出现金额较大的总包合同时，需要根据具体情况进行综合考虑。另一个影响销项税额的金额因素就是适用税率。施工企业在签订合同之前，就应该积极地和各单位进行交流和沟通，对增值税的优惠税率进行详细的筹划，尽可能的降低增值税的适用税率。
2.影响销项税额的时间因素。时间对销项税额的影响主要就是付款和结算的时间，通常都是具有可控性的。其中，只要工程项目的启动款到账后就会产生增值税纳税的义务。因而，施工企业在收取项目启动款的同时，就需要开具增值税发票。这时，为了尽可能的提高税金的时间价值，就需要企業同付款方沟通，尽量将付款时间筹划为月初。
（2）影响进项税额的因素
1.影响进项税额的金额因素。影响协作单位的销售额和影响施工企业的销售额的因素一些相同的特点，都是以降低施工企业的经营成本为中心，都需要对合同的签订条款进行详细的约定和规划。施工企业在招标前期就需要详细的筹划协作单位的适用税率。在签订的合同中必须要有相应的条款对协作单位的增值税适用税率进行控制，对于一些有关运费的内容，在对比两票制和一票制的计算方式后，进行最优的选择。
2.影响进项税额的时间因素。所谓时间对进项税额的影响就是对施工企业认证抵扣的时间的影响。通常来说，增值税的进项发票应该和制造企业的财务控制保持一致，才能确保获得发票和及时进行认证抵扣。但是工程项目在实际施工过程中，普遍存在着以款控票的现象，从而形成很多结算已经完成但是工程款还未付清的不良现象。
二、施工企业应对增值税税负的对策研究
（1）加强合同的签订和审查管理工作
加强和规范施工企业的合同签订和审查过程，尽可能的降低涉税风险。施工企业在经营过程中，不管是对内还是对外，签订相应的合同都是必须的步骤。在合同签订过后，就会形成相应的法律责任、义务和财税义务。所以，在签订合同前，对于涉税发票和付款的条款内容，必须在现行营改增税收管理的规则中进行详细的筹划和分析。
（2）对招标的管理工作进行完善
施工企业的招标工作必须遵循企业经营利益最大化的原则。对合作单位的选择一定要谨慎，尤其是在招标管理的过程中，必须落实和贯彻企业利益最大化的原则，只有这样才能促进施工企业的发展。比如，在招标过程中，首先就要对投标人的税务资质条件进行核查和明确。其次还可以增加一些参标的原则，例如，为了确保招标比价的公平公正性，就要求参标的必须是增值税的一般纳税人，合同总价确定的情况下，优先选择增值税率高的单位。同时在招标的各个环节，都要求财税人员积极的参与到监控管理的工作中，监督招标的全过程，并对比价的过程进行详细的记录并存档。
（3）对发票的控制采取前置原则
在营改增的政策下，施工企业的各个施工流程和财务管理都需要进行一定的改变。在施工流程和管理的更新下，营改增政策倡导尽可能的提前获得增值税的进项发票。这就方便了进项认证抵扣工作的进行，进而提升增值税税收的时间价值，也在一定程度上规避了所得税的涉税风险。营改增政策实施过后，对发票控制实行前置规则具有更强的操作性，但是在招标的过程中，理想的比价体系不是那么容易达成的，可是无论怎样，都需要尽可能的完善比价体系，这样才能进一步推动发票控制前置原则的执行，从而实现施工企业的利益最大化。
三、结语
综上，通过对施工企业增值税税负因素的分析和探讨，并在营改增政策的规则下，对增值税税负的减轻进行了相应的对策研究，尽可能的提升企业的经济效益。通过这些对策的实施，能够有效的控制施工企业的经营管理和税务管理工作，在尽力降低施工成本的前提下，对企业的内控管理进行完善。在施工企业的发展过程中，需要高度重视企业财务核算制度的执行，不断改进财务的核算流程，进而充分发挥营改增政策的作用。
参考文献
[1]张平.营改增对建筑企业的影响与对策分析[J].管理观察，2018（35）：168-170.
[2]张维佳，徐素波.“营改增”后建筑企业在供应商选择中的纳税筹划[J].农村经济与科技，2018，29（04）：122-123.