【摘 要】 商誉的后续计量方法应该采用减值测试法还是摊销法，学术界对此争论多年。文章针对国际会计准则委员会（IASB）发布的《企业合并——披露、商誉及其减值（讨论稿）》和国际评估准则委员会（IVSC）发布的有关商誉的三篇系列报告中的相关观点，从商誉的本质、商誉的组成部分以及未来现金流量三个视角对商誉的性质进行研究，得出不同于IASB及IVSC的结论：商誉是使用寿命有限的消耗性资产;基于商誉的性质，从商誉减值测试的成本与复杂性、滞后性方面分析了商誉减值框架的局限性，以及滞后性解决方法的局限性;最后对减值测试法和摊销法进行比较，得出结论：相对于减值测试法，摊销法更能以合理的成本，实现对商誉的会计报告目标。
　　【关键词】 商誉性质; 商誉减值测试; 商誉摊销; 商誉减值框架
　　【中图分类号】 F230