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摘要：往来款项管理一直是会计工作和财务管理的薄弱环节，电力企业由于历史原因造成一些逾期应收款项收回难度大，给企业带来潜在风险；由于没有及时清理应付款项，带来一定的纳税风险。近年电力企业高度重视往来款项管理，从加强制度建设、进行全过程管理、定期清理、明确责任等多方面着手，切实落实责任、减少应收款项资金占用，降低资金安全风险，取得明显成效，推动企业往来款项管理水平不断提升。
关键词：电力企业；往来款项管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
企业在生产经营过程中与其他企业、个人形成债权债务关系，产生了往来款项挂账。企业如不加强往来款项管理，一些应收款项由于长时间得不到及时清理，形成逾期应收款项，造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真；由于应付账款没有及时清理，给企业带来了纳税风险。本文从电力企业往来款项历史遗留问题形成原因、近年清理的成效所采取的措施进行全面分析和总结，强调企业加强对往来款项管理的重要性。
一、电力企业往来账项遗留问题原因分析
由于历史原因，电力企业往来款项入账的随意性、不定期函证对账、不及时清理回收，造成逾期应收款项难以收回，部分款项已丧失债权，从而造成清理难度大，给企业造成经济损失。长期未清理已无法支付或无需支付的应付款项，如扣留的质保金、未要求支付的临时接电费等，未及时进行账务处理，产生管理风险。其形成的主要原因如下：
（一）管理责任主体不清晰。往来账项没有明确责任主体，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心。业务部门和财务人员的变动，未及时办理相关业务说明和材料的交接手续，造成往来管理相关资料严重缺乏，使得后续清理工作十分困难。
（二）往来账项入账缺乏严格的审批程序。往来款项入账缺乏严格的审批程序，挂账随意，且以虚拟往来单位（即经济事项和特殊事项）挂账，还存在往来款项出现反向余额的情况。部分单位会计基础工作薄弱，随着业务扩张、时间推移，给以后的清理工作带来非常大的困难。
（三）未建立往来款项定期对账和询证制度。询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的有效手段之一，是企业进行往来款项管理、维护自身债权的重要方法。但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，造成往来款项不能与对方单位及时核对一致，随着年限的增加，有的甚至丧失追索债权的能力。
（四）随意为关联企业垫付资金，加大企业资金风险。电力企业随意为关联的多经、集体企业垫付应由其上交的社保等资金。由于部分多经、集体企业经营不善，现已无力偿还这些款项，给电力企业造成很大的损失。
（五）应收、应付款项长期未清理，增加了企业的财务风险。未及时回笼资金造成企业应收账款增大，贷款财务费用增加，降低了企业资产使用质量；长期应付款项尤其是挂账三年以上未进行纳税调整，形成纳税风险。由此可见，应收应付款项的未及时清理，可能会给企业带来经营风险，也反映了企业在会计基础工作存在薄弱环节。
二、加强往来款项管理的相关建议
近年来，国家电网公司制定了一系列往来款项管理制度，规范会计核算，加大往来款项清理力度，下达逾期款项压降任务，严禁新增应收往来款项挂账。通过这几年加强往来账项管理，逐年清理压降历史遗留挂账，取得了明显成效，提炼出以下管理建议：
（一）建立、健全组织机构，建立经济责任追究制度。建立健全组织机构，落实各岗位管理责任，增强往来款项管理的财务风险意识。树立业务经办人为往来款项管理第一责任人的理念。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则。业务部门和财务部门应加强沟通，及时取得对方单位经营状况的有效信息。在确立各岗位职责时，还建立完善应收、应付款项管理内控制度。
发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应根据损失的金额、原因等对相关责任单位、部门或个人予以经济和行政处罚，情节严重的应追究法律责任。
（二）规范往来款项核算工作。各单位或部门应充分运用信息系统加强往来款项管理，全面规范往来款项的核算工作，真实反映企业的往来款项管理状况。将债权债务落实到具体的实体组织及个人；严格审核新增往来挂账；及时完成往来款项的结算、催收和清理；往来款项出现反向余额及时进行重分类；无法收回的应收款项应及时清理核销、无法支付的应付款项及时处理，从全过程、全方位提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符。
（三）加强长期往来款项清理。对逾期未收回的应收款项应逐项制定清理方案，分析形成的原因、应采取的措施、完成的时限要求等，与对方单位加强沟通，积极解决历史遗留问题。应对应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备。往来单位由于破产、注销、变更资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，通过法律途径或其他途径予以解决。满足核销条件的坏账应收集证据经审批后予以核销，并通过账销案存方式进行后续管理，继续追索债权，尽量减少企业损失。挂账三年以上无法支付或不需支付的应付款项，应按款项性质冲减工程成本或转收入处理，减少公司经营风险。
（四）建立完善的對账、询证和催款制度。要及时与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率。定期与往来单位对账，确保双方债权债务金额一致，并取得核对结果形成书面记录。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，进行调账处理。特别应加强与关联单位的往来对账，因对方不及时入账造成的差异，我方有义务督促对方调账处理，确保双方余额一致。
业务经办部门应明确每一笔应收款项的收款时间，对即将到期的款项及时提醒客户付款。逾期未收回的，应在一周内通知到责任单位、部门或个人，相关责任人应及时制定收款时限及措施，下达催款通知书，妥善保管催款记录，存入客户信用档案。
（六）严格控制新增应收款项。近年来电力企业加强应收款项管理，严格控制应收电费新增，基本上按月结零；严格按合同条款要求支付预付账款，并及时取得发票办理结算，严格控制预付账款的新增；限额支付职工借款及备用金，借款人30日内未报销还款的，不得新借等。通过这一系列的措施，电力企业严格控制了应收款项新增，大大减少了资金占用，降低了资金安全风险。
电力企业通过近三年集中力量、攻坚克难、采取多种措施，已清理收回绝大部分逾期应收款项，压降工作已取得明显成效，为企业挽回了经济损失；同时加强对三年以上无法支付和无需支付的应付款项清理，降低了企业经营风险。不断加强新增应收款项管理，应收款项余额逐年明显下降，提高了经营效益，逐步形成了良好的往来款项内部管理环境。通过运用财务管控和ERP系统信息化管理，坚持长期严控应收款项新增、全过程管理等多种方式不断提升往来款项管理水平，为电力企业的经济发展奠定坚实基础，推动企业财务管理水平上升到新的台阶。
关键词：电力企业；往来款项管理
中图分类号：F279.23 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）12-0-01
企业在生产经营过程中与其他企业、个人形成债权债务关系，产生了往来款项挂账。企业如不加强往来款项管理，一些应收款项由于长时间得不到及时清理，形成逾期应收款项，造成企业资金周转困难、现金流量不足，而且也使企业会计信息失真；由于应付账款没有及时清理，给企业带来了纳税风险。本文从电力企业往来款项历史遗留问题形成原因、近年清理的成效所采取的措施进行全面分析和总结，强调企业加强对往来款项管理的重要性。
一、电力企业往来账项遗留问题原因分析
由于历史原因，电力企业往来款项入账的随意性、不定期函证对账、不及时清理回收，造成逾期应收款项难以收回，部分款项已丧失债权，从而造成清理难度大，给企业造成经济损失。长期未清理已无法支付或无需支付的应付款项，如扣留的质保金、未要求支付的临时接电费等，未及时进行账务处理，产生管理风险。其形成的主要原因如下：
（一）管理责任主体不清晰。往来账项没有明确责任主体，没有明晰各岗位职责，无法落实责任。由于应收应付款项涉及面广、牵涉的人员众多，奖惩和考核机制不全面，使得相关人员缺乏对往来账项清理的积极性和责任心。业务部门和财务人员的变动，未及时办理相关业务说明和材料的交接手续，造成往来管理相关资料严重缺乏，使得后续清理工作十分困难。
（二）往来账项入账缺乏严格的审批程序。往来款项入账缺乏严格的审批程序，挂账随意，且以虚拟往来单位（即经济事项和特殊事项）挂账，还存在往来款项出现反向余额的情况。部分单位会计基础工作薄弱，随着业务扩张、时间推移，给以后的清理工作带来非常大的困难。
（三）未建立往来款项定期对账和询证制度。询证制度是往来单位之间确认各自债权债务的有效手段之一，是企业进行往来款项管理、维护自身债权的重要方法。但是在实际工作中，许多单位没有建立定期询证的制度，造成往来款项不能与对方单位及时核对一致，随着年限的增加，有的甚至丧失追索债权的能力。
（四）随意为关联企业垫付资金，加大企业资金风险。电力企业随意为关联的多经、集体企业垫付应由其上交的社保等资金。由于部分多经、集体企业经营不善，现已无力偿还这些款项，给电力企业造成很大的损失。
（五）应收、应付款项长期未清理，增加了企业的财务风险。未及时回笼资金造成企业应收账款增大，贷款财务费用增加，降低了企业资产使用质量；长期应付款项尤其是挂账三年以上未进行纳税调整，形成纳税风险。由此可见，应收应付款项的未及时清理，可能会给企业带来经营风险，也反映了企业在会计基础工作存在薄弱环节。
二、加强往来款项管理的相关建议
近年来，国家电网公司制定了一系列往来款项管理制度，规范会计核算，加大往来款项清理力度，下达逾期款项压降任务，严禁新增应收往来款项挂账。通过这几年加强往来账项管理，逐年清理压降历史遗留挂账，取得了明显成效，提炼出以下管理建议：
（一）建立、健全组织机构，建立经济责任追究制度。建立健全组织机构，落实各岗位管理责任，增强往来款项管理的财务风险意识。树立业务经办人为往来款项管理第一责任人的理念。往来债权采取“谁经办、谁负责催收”，往来债务采取“谁经办，谁负责申请付款”的原则。业务部门和财务部门应加强沟通，及时取得对方单位经营状况的有效信息。在确立各岗位职责时，还建立完善应收、应付款项管理内控制度。
发生因清理追收不力，造成呆账、坏账的，应根据损失的金额、原因等对相关责任单位、部门或个人予以经济和行政处罚，情节严重的应追究法律责任。
（二）规范往来款项核算工作。各单位或部门应充分运用信息系统加强往来款项管理，全面规范往来款项的核算工作，真实反映企业的往来款项管理状况。将债权债务落实到具体的实体组织及个人；严格审核新增往来挂账；及时完成往来款项的结算、催收和清理；往来款项出现反向余额及时进行重分类；无法收回的应收款项应及时清理核销、无法支付的应付款项及时处理，从全过程、全方位提高会计基础工作质量，做到账目清晰，账实相符。
（三）加强长期往来款项清理。对逾期未收回的应收款项应逐项制定清理方案，分析形成的原因、应采取的措施、完成的时限要求等，与对方单位加强沟通，积极解决历史遗留问题。应对应收款项的可收回性进行全面分析、评估，预计可能发生的坏账损失，合理计提坏账准备。往来单位由于破产、注销、变更资料难以核实等，应在遵守国家法律法规的前提下，通过法律途径或其他途径予以解决。满足核销条件的坏账应收集证据经审批后予以核销，并通过账销案存方式进行后续管理，继续追索债权，尽量减少企业损失。挂账三年以上无法支付或不需支付的应付款项，应按款项性质冲减工程成本或转收入处理，减少公司经营风险。
（四）建立完善的對账、询证和催款制度。要及时与客户开展往来款核对工作，加强客户信用管理，缩短资金回收周期，提高资金周转效率。定期与往来单位对账，确保双方债权债务金额一致，并取得核对结果形成书面记录。出现与对方单位核对不一致的情况，要及时查明原因，必要时形成双方确认的书面债权债务明细或处置协议，进行调账处理。特别应加强与关联单位的往来对账，因对方不及时入账造成的差异，我方有义务督促对方调账处理，确保双方余额一致。
业务经办部门应明确每一笔应收款项的收款时间，对即将到期的款项及时提醒客户付款。逾期未收回的，应在一周内通知到责任单位、部门或个人，相关责任人应及时制定收款时限及措施，下达催款通知书，妥善保管催款记录，存入客户信用档案。
（六）严格控制新增应收款项。近年来电力企业加强应收款项管理，严格控制应收电费新增，基本上按月结零；严格按合同条款要求支付预付账款，并及时取得发票办理结算，严格控制预付账款的新增；限额支付职工借款及备用金，借款人30日内未报销还款的，不得新借等。通过这一系列的措施，电力企业严格控制了应收款项新增，大大减少了资金占用，降低了资金安全风险。
电力企业通过近三年集中力量、攻坚克难、采取多种措施，已清理收回绝大部分逾期应收款项，压降工作已取得明显成效，为企业挽回了经济损失；同时加强对三年以上无法支付和无需支付的应付款项清理，降低了企业经营风险。不断加强新增应收款项管理，应收款项余额逐年明显下降，提高了经营效益，逐步形成了良好的往来款项内部管理环境。通过运用财务管控和ERP系统信息化管理，坚持长期严控应收款项新增、全过程管理等多种方式不断提升往来款项管理水平，为电力企业的经济发展奠定坚实基础，推动企业财务管理水平上升到新的台阶。