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摘 要：内部控制对每个行业的任何企业都具有十分重要的作用，加强企业内部控制建设可以有效的改善企业的经营状况，避免不必要的风险及损失。针对工业生产行业的企业来说也是如此，作者通过梳理工业生产的整个业务流程，对企业在销售和收款这两大业务的内部控制进行了总结，对其中存在的一些问题也发表了自己的一些观点，希望可以为工业生产企业提供一定的参考。
关键词：工业生产企业；内部控制；销售；收款
一、工业生产企业销售和收款业务内部控制的重要性
从内部控制这一概念的提出至今，各企业内部控制制度也在不断的完善当中，对企业的发展具有不可磨灭的作用，加强企业内部控制建设可以有效地改善企业经营状况，避免不必要的风险及损失。作者在此重新梳理一下工业生产企业销售和收款业务内部控制的重要性。首先我们必须要承认，刚开始，企业内部控制是相关法律所要求的，是企业必须遵守的一项法律法规。这项法律法规要求各行业中的企业对企业内部的岗位职责和相关权利、利益要相互分离，避免产生连带利益，便于企业内部监督。其次，企业内部控制建设可以有效的改善企业的经营状况，是一个强有力的手段。随着社会经济的发展，工业生产企业的经营规模和资产规模也逐渐扩大，要想更好的经营，必须要有一套完善的内部控制制度，实现各环节部门相互制约、信息共享，辅助企业领导层作出科学合理的决策。最后，内部控制具有一定的監督作用。据了解，在国有企业当中存在着因为某种原因而变卖国有资产导致国有资产流失的现象，那在我们全面实施内部控制制度之后，这种现象就会明显降低，保证了企业内部会计信息的准确性。此外，内部控制制度还可以合理的分配企业的资源，达到资源充分利用的效果。
二、工业生产企业销售和收款业务流程的内部控制
工业生产企业销售和收款业务流程主要有以下九个环节，即接受客户订单、批准赊销信用、安排发货、按出库单发货、向客户开具账单、发票过账、收款、应收账款清账、办理销货退回。作者从工业生产企业销售和收款的整个业务流程来阐述工业生产企业当中的内部控制。
客户在向企业提出要订货的要求时，企业并非马上就要答应，必须要经过审核，这就是我们需要控制的地方。企业对客户订单的审核包括对客户的实力及真实性的审核、对企业自身实力的审核包括对客户要求的商品、数量、种类、规格能否满足要求，其中对客户的审核是内部控制的一个重要环节，它可以保证这笔订单是真实存在的，后续的会计信息的准确性也会相应提高。
严谨的赊销信用的批准是避免后期收账问题的重要环节。作者指出，工业生产企业的销售岗位与批准赊销信用的岗位要相对独立，没有利益的牵扯，作为批准赊销信用的岗位工作人员，需要做好两件事情：第一，对每一笔订单背后的老板都要调查清楚其信用情况、背景实力，然后再制定赊销的额度。第二，对工业生产企业日常的赊销额度要进行监督，尽量避免赊销额度的超出情况，以防后期坏账现象的出现。
安排发货及按出库单发货。在安排发货的时候，工作人员需要仔细检查发货清单以及发货需要准备的各项手续是否齐全，然后才能够发货。在装运的时候，需要有相关部门的监督人员在场，并且在发货单上标明已经发货，形成一个出库的凭据。
向客户开具账单。工业生产企业需要明确指出向客户开具发票的人员不能是发货的人员，必须要实事求是的开具发票（货品数量、价格是否准确；明确需要开具发票的商品及数量）。发票过账也是一个很重要的环节，发票过账可以实现账单追寻的目的，可以快速追踪到商品的信息，确保订单的真实性和销售凭证的完整性。
对于企业来说，售后收款一定要及时，但是需要注意以下几点：及时追款及时入账、销售人员不可私自收取客户的现金货款、要采用汇款的方式来进行收款。应收账款清账。企业对每一笔订单背后的老板都要调查清楚其信用情况、背景实力，因为这是决定工业生产企业在发货之后是否要立刻进行应收账款清账的重要依据。在此，作者指出，工业生产企业需要建立客户管理档案，里面需要详细记录客户的信用情况、企业背景、企业经营状况等详细信息，每次交易之后都要重现考察客户的情况，及时的调整客户的赊销额度。
办理销货退回。销货退货涉及到货物清查、货物入库以及应收账目的冲减环节，较为繁琐，作者认为，工业生产企业需要建立较为完善的退后制度，从货品质量鉴定到财务部门的退款都需要有完善的手续。
三、工业生产企业销售和收款业务内部控制存在的问题
工业生产企业销售环节所存在的问题。销售环节存在的问题主要集中在双方合同签订上。合同的签订是保证双方权益的重要手段，里面约定了什么时期需要做什么事情，可以达到的预期效益是什么，但是目前存在一个很严重的问题就是合同的规范性问题。由于合同的不规范，双方在合作期间往往会产生分歧和纠纷，导致合作中断。
工业生产企业收款环节所存在的问题。其一就是应收账款所经历的时间过长，常年处于负债的状态下，造成企业资金短缺，出现企业财务风险。其二就是企业各个货币凭证出现虚假现象，造成票证不一的现象，产生虚假的会计信息。
四、针对工业生产企业销售和收款业务内部控制所存在的问题提出的几点建议
第一，岗位界定清晰。一方面，工业生产企业可以根据地区划分，不同地区都存在一个团队，负责该区域的销售任务和财务工作。另一方面，在整个业务流程中需要做到每个部门、每个岗位、每个工作人员的权、责、利要相互分离。比如说，销售人员与赊销信用批准的工作人员以及账款清账的人员不能是同一个人，发货人与记录发货清单的工作人员不能是同一个人。需要指出的是，我们企业不能局限员工，比如说我们不能限制销售人员，相反，企业要鼓励销售人员不断的拓展销售市场，但是要在保证货款资金能够追回的情况下。
第二，企业审批手续要齐全，态度要严谨。企业对客户订单的审核包括对客户的实力及真实性的审核、客户要求的商品、数量、种类、规格是否合理，这是保证这笔订单是真实存在的依据。之后调查清楚每一笔订单背后的老板其信用情况、背景实力，然后再制定赊销的额度，然后再制定发货通知单，通知库房发货。齐全的审批手续以及严谨的审批态度可以规范相关人员的行为，追溯责任到个人，规避相关的风险。
第三，控制好订单接受、发货及发票的控制。当接到一个订单的时候，首先我们需要信用评估部门的配合，调查清楚每一笔订单背后的老板其信用情况、背景实力，如果信用不过关则立即停止交易。如果信用部门审批过后，才可以制定详细的发货清单，这个清单上要有信用部门及销售部门负责人的签字，才能够发货。后期企业向客户开具的发票也应该按照严格的流程。根据客户的发货清单，开具出具有数量、价格、种类等详细信息的发票。在开具发票之前，仍然需要进行反复的核对，包括商品的数量、价格、种类和发票的总额和实际的销售总额。
第四，做好应收账款控制及收款业务控制。作者指出，工业生产企业在销售过程中要控制好收款业务，尽量做到货-款同时清算。如果不能避免，企业在前期需要建立客户管理档案，详细记录客户的信用情况、企业背景、企业经营状况等详细信息，评估客户的还款能力。在日常工作中要定时进行资金核算，做好应收账款的控制。
第五，充分利用企业的预算编制。根据工业生产企业以往的经营模式以及行业市场的分析，财务部门可以科学的编制企业的预算，为企业的各个部门提供业务标准，避免后期工作的冲突。
第六，对财务信息要定期的核对。作者认为，对于没有及时返款的客户，可以移交给财务人员进行统一管理，财务人员主要负责按时核对返款信息、及时催款、监督客户还款情况等。这种手段可以及时的将坏账清除出来，一方面提高企业财务信息的正确性，另一方面为重新评估客户信用提供了依据。
四、结语
加强企业内部控制建设可以有效的改善企业的经营状况，避免不必要的风险及损失，各工业生产企业需要根据自身的实际情况，制定合适的内部控制制度，提高企业的竞争优势。
参考文献：
[1]胡上钦.论制造业企业销售与收款业务的内部控制[J]. 中小企业管理与科技（上旬刊），2016，（02）：65.
[2]苏萌.信息技术环境下销售与收款内部控制研究[D].山西财经大学，2013.
作者简介：
于菲，中山市电赢科技有限公司.
关键词：工业生产企业；内部控制；销售；收款
一、工业生产企业销售和收款业务内部控制的重要性
从内部控制这一概念的提出至今，各企业内部控制制度也在不断的完善当中，对企业的发展具有不可磨灭的作用，加强企业内部控制建设可以有效地改善企业经营状况，避免不必要的风险及损失。作者在此重新梳理一下工业生产企业销售和收款业务内部控制的重要性。首先我们必须要承认，刚开始，企业内部控制是相关法律所要求的，是企业必须遵守的一项法律法规。这项法律法规要求各行业中的企业对企业内部的岗位职责和相关权利、利益要相互分离，避免产生连带利益，便于企业内部监督。其次，企业内部控制建设可以有效的改善企业的经营状况，是一个强有力的手段。随着社会经济的发展，工业生产企业的经营规模和资产规模也逐渐扩大，要想更好的经营，必须要有一套完善的内部控制制度，实现各环节部门相互制约、信息共享，辅助企业领导层作出科学合理的决策。最后，内部控制具有一定的監督作用。据了解，在国有企业当中存在着因为某种原因而变卖国有资产导致国有资产流失的现象，那在我们全面实施内部控制制度之后，这种现象就会明显降低，保证了企业内部会计信息的准确性。此外，内部控制制度还可以合理的分配企业的资源，达到资源充分利用的效果。
二、工业生产企业销售和收款业务流程的内部控制
工业生产企业销售和收款业务流程主要有以下九个环节，即接受客户订单、批准赊销信用、安排发货、按出库单发货、向客户开具账单、发票过账、收款、应收账款清账、办理销货退回。作者从工业生产企业销售和收款的整个业务流程来阐述工业生产企业当中的内部控制。
客户在向企业提出要订货的要求时，企业并非马上就要答应，必须要经过审核，这就是我们需要控制的地方。企业对客户订单的审核包括对客户的实力及真实性的审核、对企业自身实力的审核包括对客户要求的商品、数量、种类、规格能否满足要求，其中对客户的审核是内部控制的一个重要环节，它可以保证这笔订单是真实存在的，后续的会计信息的准确性也会相应提高。
严谨的赊销信用的批准是避免后期收账问题的重要环节。作者指出，工业生产企业的销售岗位与批准赊销信用的岗位要相对独立，没有利益的牵扯，作为批准赊销信用的岗位工作人员，需要做好两件事情：第一，对每一笔订单背后的老板都要调查清楚其信用情况、背景实力，然后再制定赊销的额度。第二，对工业生产企业日常的赊销额度要进行监督，尽量避免赊销额度的超出情况，以防后期坏账现象的出现。
安排发货及按出库单发货。在安排发货的时候，工作人员需要仔细检查发货清单以及发货需要准备的各项手续是否齐全，然后才能够发货。在装运的时候，需要有相关部门的监督人员在场，并且在发货单上标明已经发货，形成一个出库的凭据。
向客户开具账单。工业生产企业需要明确指出向客户开具发票的人员不能是发货的人员，必须要实事求是的开具发票（货品数量、价格是否准确；明确需要开具发票的商品及数量）。发票过账也是一个很重要的环节，发票过账可以实现账单追寻的目的，可以快速追踪到商品的信息，确保订单的真实性和销售凭证的完整性。
对于企业来说，售后收款一定要及时，但是需要注意以下几点：及时追款及时入账、销售人员不可私自收取客户的现金货款、要采用汇款的方式来进行收款。应收账款清账。企业对每一笔订单背后的老板都要调查清楚其信用情况、背景实力，因为这是决定工业生产企业在发货之后是否要立刻进行应收账款清账的重要依据。在此，作者指出，工业生产企业需要建立客户管理档案，里面需要详细记录客户的信用情况、企业背景、企业经营状况等详细信息，每次交易之后都要重现考察客户的情况，及时的调整客户的赊销额度。
办理销货退回。销货退货涉及到货物清查、货物入库以及应收账目的冲减环节，较为繁琐，作者认为，工业生产企业需要建立较为完善的退后制度，从货品质量鉴定到财务部门的退款都需要有完善的手续。
三、工业生产企业销售和收款业务内部控制存在的问题
工业生产企业销售环节所存在的问题。销售环节存在的问题主要集中在双方合同签订上。合同的签订是保证双方权益的重要手段，里面约定了什么时期需要做什么事情，可以达到的预期效益是什么，但是目前存在一个很严重的问题就是合同的规范性问题。由于合同的不规范，双方在合作期间往往会产生分歧和纠纷，导致合作中断。
工业生产企业收款环节所存在的问题。其一就是应收账款所经历的时间过长，常年处于负债的状态下，造成企业资金短缺，出现企业财务风险。其二就是企业各个货币凭证出现虚假现象，造成票证不一的现象，产生虚假的会计信息。
四、针对工业生产企业销售和收款业务内部控制所存在的问题提出的几点建议
第一，岗位界定清晰。一方面，工业生产企业可以根据地区划分，不同地区都存在一个团队，负责该区域的销售任务和财务工作。另一方面，在整个业务流程中需要做到每个部门、每个岗位、每个工作人员的权、责、利要相互分离。比如说，销售人员与赊销信用批准的工作人员以及账款清账的人员不能是同一个人，发货人与记录发货清单的工作人员不能是同一个人。需要指出的是，我们企业不能局限员工，比如说我们不能限制销售人员，相反，企业要鼓励销售人员不断的拓展销售市场，但是要在保证货款资金能够追回的情况下。
第二，企业审批手续要齐全，态度要严谨。企业对客户订单的审核包括对客户的实力及真实性的审核、客户要求的商品、数量、种类、规格是否合理，这是保证这笔订单是真实存在的依据。之后调查清楚每一笔订单背后的老板其信用情况、背景实力，然后再制定赊销的额度，然后再制定发货通知单，通知库房发货。齐全的审批手续以及严谨的审批态度可以规范相关人员的行为，追溯责任到个人，规避相关的风险。
第三，控制好订单接受、发货及发票的控制。当接到一个订单的时候，首先我们需要信用评估部门的配合，调查清楚每一笔订单背后的老板其信用情况、背景实力，如果信用不过关则立即停止交易。如果信用部门审批过后，才可以制定详细的发货清单，这个清单上要有信用部门及销售部门负责人的签字，才能够发货。后期企业向客户开具的发票也应该按照严格的流程。根据客户的发货清单，开具出具有数量、价格、种类等详细信息的发票。在开具发票之前，仍然需要进行反复的核对，包括商品的数量、价格、种类和发票的总额和实际的销售总额。
第四，做好应收账款控制及收款业务控制。作者指出，工业生产企业在销售过程中要控制好收款业务，尽量做到货-款同时清算。如果不能避免，企业在前期需要建立客户管理档案，详细记录客户的信用情况、企业背景、企业经营状况等详细信息，评估客户的还款能力。在日常工作中要定时进行资金核算，做好应收账款的控制。
第五，充分利用企业的预算编制。根据工业生产企业以往的经营模式以及行业市场的分析，财务部门可以科学的编制企业的预算，为企业的各个部门提供业务标准，避免后期工作的冲突。
第六，对财务信息要定期的核对。作者认为，对于没有及时返款的客户，可以移交给财务人员进行统一管理，财务人员主要负责按时核对返款信息、及时催款、监督客户还款情况等。这种手段可以及时的将坏账清除出来，一方面提高企业财务信息的正确性，另一方面为重新评估客户信用提供了依据。
四、结语
加强企业内部控制建设可以有效的改善企业的经营状况，避免不必要的风险及损失，各工业生产企业需要根据自身的实际情况，制定合适的内部控制制度，提高企业的竞争优势。
参考文献：
[1]胡上钦.论制造业企业销售与收款业务的内部控制[J]. 中小企业管理与科技（上旬刊），2016，（02）：65.
[2]苏萌.信息技术环境下销售与收款内部控制研究[D].山西财经大学，2013.
作者简介：
于菲，中山市电赢科技有限公司.