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摘 要：在建筑市场竞争激烈的今天，面临资金困境是限制施工企业发展的瓶颈之一。笔者从企业财务管理战略的角度出发，强调了资金对于施工企业的重要性，同时阐明了资金周转困难对其产生的不利影响，分析了资金周转困难的原因，进而提出了施工企业应对资金困境的措施。
关键词：施工企业；资金困境；财务管理战略
资金是任何企业除人力资源外的最重要资源，是生存和发展的重要源泉，施工企业也不例外。而资金的筹措、使用，即资金链管理将是企业整体工作流程的重要一环。如果企业对资金不能加以把握和控制，就会失去对资产、企业资源，以及成本控制的主动权。长此以往，企业资源就会被严重割裂，企业发展也会受到严重阻碍，甚至会因资金管理不善而无法履行对供应商的债务而被迫退出市场。
由于行业的特殊性，施工企业资金困境的产生原因也有其不同于其他行业的特点。
1.施工企业资金周转困难的原因
目前，施工企业资金短缺严重，已经阻碍了企业的生存发展。施工企业的资金周转困难的原因不仅与企业所处的外部环境有关，而且也与自身存在的问题关系密切。
1．1资金不足的外部因素
1．1．1 建筑市场竞争激烈，导致恶性竞争
当今的建筑市场是买方市场，施工队伍庞大，企业众多，而且我国市场经济体制刚刚建立，市场机制有待进一步健全和规范，因此建筑市场长期处于恶性竞争状况，不合理的压价随处可见，企业为了生计不得不压价投标，有的甚至低于成本竞标赔钱施工，其结果是做一个工程亏一个工程，亏损的积累最终会使企业面临破产。
1．1．2 施工企业垫资情况较为普遍
建筑工程中的施工企业垫资情况较为普遍，这进一步加剧了施工企业的资金短缺局面。在激烈的市场竞争中，许多施工企业为了能接到工程，有“活”做，往往对发包方做出重大让步，许多工程承接的前提就是垫资，而且数额越来越大。同时，我国建设领域拖欠工程款愈演愈烈，施工企业长期被开发商拖欠工程款，资金不能及时回收。而建筑产品建设周期长,资金占用量大,资金周转较为缓慢，施工企业筹措不到资金，只好拖欠材料款和人工工资，造成三角债严重，材料供应商似乎还有回旋余地，而靠出卖体力劳动的最基层的民工，为了生存只得采取一些极端的方式讨要工资，这便影响企业的正常施工进度和生产经营活动。
1．2 资金不足的内部因素
1．2．1 施工材料的采购方式存在缺陷
现在很多企业采取以各个项目部为中心的分散采购方式，但是这种方式存在一定的缺陷。首先，材料成本在项目成本中一般占60％～70％，而以项目部为主体的分散采购，由于采购量相对较小，不易形成规模，也就无法得到供应商给与的更多价格优惠，从而使得材料采购成本高；其次，在这种采购方式下，各个项目部对采购信息不能共享，各自为政，分化了企业的凝聚力。这种采购方式最终可能会导致公司总部无法对资金使用进行适度集中控制，更不能通过现金的流入流出对成本施加影响，这势必侵害企业的整体利益。
1．2．2 过高的应收账款加剧了施工企业的财务困难
在严峻的外部环境中，施工企业对应收账款存在的风险在认识上还稍显不足，重产值而轻管理，内部控制薄弱，没有明确专人负责核对、清理催收应收账款，造成工程完工后而款项仍没有全部收回，最终形成相当比重的呆账和坏账，给企业造成极大的经济损失。
1．2．3 施工过程中成本费用的控制存在漏洞
施工过程中成本费用的控制存在漏洞，这表现为：○1在施工过程中，有的单位施工预算工作没能走在前，做到边干边算，对成本做到过程控制；○2有的单位在施工中的各项工程的变更签证没有及时纳入工程结算价款中并及时作财务收入，及时收回，而成本已经发生，造成隐形垫资，也是造成资金紧张的原因。
2 .资金困难给施工企业带来的影响
2．1 增加企业财务上的风险
施工企业面临资金困境会增加企业财务上的风险，○1资金周转困难的施工企业，在承接工程方面会受到诸多限制，也就无法保证企业稳定的资金流入；○2由于大量的应收账款造成的资金困难，使得企业被迫增加贷款以维持正常生产，背负沉重的贷款利息，潜伏严重的财务负担，也是企业当前最大潜亏风险，尤其影响企业的利润。
2．2 增加了社会不安定的因素
资金严重紧缺，企业长期不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，且下岗、待岗职工的基本生活费和失业保险金也没有保证，增加了社会不安定的因素。
2．3 严重的资金困难将导致企业最终被迫退出市场竞争
当企业的资金无法周转，资金链断裂，难以维持正常的生产活动，就难以避免破产或者被其他企业兼并的后果，从而退出市场竞争。
因此，施工企业对资金困难应采取积极的应对措施，度过资金短缺的困境，使企业步入良性发展的轨道。
3 .施工企业面临资金困难的应对措施
近年来，施工企业就如何走出资金困境，求生存与发展等方面作了许多工作，并进行了一些改革尝试，如：实行资金集中管理，搞承包责任制等，使企业总产值、经济效益、职工收入等得到了较大幅度的增长，为企业发展打下了良好的基础。但资金紧张的问题始终没有彻底解决，仍制约着企业的发展。我们应从思想认识上，把财务管理放在企业管理的中心地位，制定和实施有效的财务战略，使企业资金运动趋向合理化，疏通资金管理各环节。堵塞资金管理漏洞，为发展企业生产能力和扩大企业规模而储存足够的能量，使企业在激烈的市场竞争中顽强生存和健康成长。
3．1.加强施工企业内部管理，提高资金运转效率
要从根本上解决企业的资金困境，使施工企业走上健康发展之路，除了外部依靠政府加大力度整顿市场，规范建设市场秩序，促进建设市场有序竞争，严格依法审批工程项目外，施工企业自身应积极制定有效的财务战略走出资金困境，这是解决问题的关键一环。在企业内部，应通过以下几方面的变革合理来开发企业的财务资源，提高资金运转效率，从而为企业提高核心竞争力提供良好的财务环境。
3．1．1 运用价值工程的观念和方法，确定合理竞标价格
确定竞标价格时必须善于扬长避短，运用价值工程的观念和方法，采用多种施工方案和技术措施比价，采用合理低价、“低报酬，高索赔”和“不平衡报价”等方法，体现报价的优势，不断提高中标率，不断提高市场份额。同时，为了鼓励项目管理人员合理的、更多的抓好索赔工作和签证工作，需要制定签证、索赔的业绩评价体系，实施奖励政策等相应的措施。
3．1．2 加强合同管理，提高资金回收力度
施工企业应加强合同管理，加速资金周转，提高资金回收力度。一旦合同签订，负责合同签订的部门马上将合同转给财务，制定奖励机制调动相关各部门的积极性，着手工程款的回收工作。要充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险，加大清理应收账款的力度。对于工程结算完后甲方拖欠的款项，应派专人负责到甲方催收欠款或要甲方签订还款协议支付拖欠款，或者通过法律手段来收款，以维护企业的利益。
3．1．3 设立采购中心，充分利用网络信息平台，实现资金集中管理
施工企业应设立采购中心，利用网络信息平台，对大宗消耗材料实施适度集中采购，实现资金集中控制，降低总成本。采购中心应是开放的平台，材料采购实行招标制，各个合格的供应商都可来竞标，各项目部也可以引入合格的供应商，采购中心和项目部可以互相监督，从而杜绝采购过程中的不规范行为。各工程项目的采购合同都在采购中心签订。这种采购方式的优点是：○1有利于控制项目成本和现金流出，实现企业的统一管理，现金的集中控制，使采购集中得以实现；○2集中采购可以利用采购量大的有利条件获得供应商的最大折扣，降低采购成本，减少项目部的重复劳动，从总体上降低采购的时间成本，提高采购效率；○3大量采购和频繁采购关系会维系良好的供应合作关系，拥有更多的战略合作伙伴，降低材料市场波动对企业的负面影响，为企业赢得良好的外部生存环境。如果集团公司采取这一采购方式，取得的收益将会更高。采购中心人员的工资应与材料采购业务分离。目前越来越多的施工企业开始采用这种采购方式。
3．1．4 提高施工预算人员的业务素质，完善施工过程中的费用控制
施工预算人员的业务素质，关系到施工过程中的费用水平。因为在施工过程中，需由施工现场的预算员根据自身的技术和管理水平，在最经济合理的施工方案下，计算出各分部分项工程的施工预算成本，从而作为施工过程的成本控制口径。这就要求预算人员一方面熟悉工程特点，制定出合理的工程预算成本，另一方面还要求预算人员随着工程进度随时监控，及时调整不合理的费用支出项目，以达到控制成本的目的。
3．2 充分合理地利用社会信用体系缓解资金不足
施工企业要充分合理地利用社会信用体系，来解决企业经营中的资金不足问题。一方面企业可以根据需要制定合理的借(还)款计划，通过向金融机构借款，以补充企业所需的资金；另一方面也可以充分利用供应方提供的信用优惠，或者利用金融工具，如承兑汇票，适时进行融资，但是要注意控制规模，量力而行，以免发生财务危机，影响企业信誉。
当然，每个施工企业都有自己的实际情况，为了使施工企业尽快从资金紧张的困境中走出，需要重新制定一套以企业法人为主体的资金管理战略，逐步扭转企业财力过于分散，资金周转困难的处境，使施工企业能够适应激烈的市场竞争，并在市场竞争中取胜。
综上所述，随着我国加入世界贸易组织（WTO）时承诺的放开建筑市场期限的到来，国外企业及投资项目将越来越多地进入国内市场，我国施工企业将不得不与管理水平高、资金实力雄厚的外国企业进行激烈的竞争。为了适应对外开放建设市场的形势，我国施工企业在扭转资金困境的同时应尽快探讨施工企业的核心竞争力以迎接挑战。
参考文献
[1]邬海升.施工企业资金管理的探讨[J]. 山西建筑 ,2002,（12）.
[2]滕培根.论施工企业资金管理及其存在的问题和对策[J].建筑施工 , 2000,（06）.
[3]忻国云,朱跃雄.从建筑产品的结构变化谈施工企业的流动资金改革[J].建筑经济,1986,（09）.
[4]左党杰.施工企业资金紧张的原因及对策[J].山西建筑 ,2003,（08） .
[5]邹越美,于振俊.土木工程建筑施工企业资金管理浅探[J].山东水利, 2001,（11）.
关键词：施工企业；资金困境；财务管理战略
资金是任何企业除人力资源外的最重要资源，是生存和发展的重要源泉，施工企业也不例外。而资金的筹措、使用，即资金链管理将是企业整体工作流程的重要一环。如果企业对资金不能加以把握和控制，就会失去对资产、企业资源，以及成本控制的主动权。长此以往，企业资源就会被严重割裂，企业发展也会受到严重阻碍，甚至会因资金管理不善而无法履行对供应商的债务而被迫退出市场。
由于行业的特殊性，施工企业资金困境的产生原因也有其不同于其他行业的特点。
1.施工企业资金周转困难的原因
目前，施工企业资金短缺严重，已经阻碍了企业的生存发展。施工企业的资金周转困难的原因不仅与企业所处的外部环境有关，而且也与自身存在的问题关系密切。
1．1资金不足的外部因素
1．1．1 建筑市场竞争激烈，导致恶性竞争
当今的建筑市场是买方市场，施工队伍庞大，企业众多，而且我国市场经济体制刚刚建立，市场机制有待进一步健全和规范，因此建筑市场长期处于恶性竞争状况，不合理的压价随处可见，企业为了生计不得不压价投标，有的甚至低于成本竞标赔钱施工，其结果是做一个工程亏一个工程，亏损的积累最终会使企业面临破产。
1．1．2 施工企业垫资情况较为普遍
建筑工程中的施工企业垫资情况较为普遍，这进一步加剧了施工企业的资金短缺局面。在激烈的市场竞争中，许多施工企业为了能接到工程，有“活”做，往往对发包方做出重大让步，许多工程承接的前提就是垫资，而且数额越来越大。同时，我国建设领域拖欠工程款愈演愈烈，施工企业长期被开发商拖欠工程款，资金不能及时回收。而建筑产品建设周期长,资金占用量大,资金周转较为缓慢，施工企业筹措不到资金，只好拖欠材料款和人工工资，造成三角债严重，材料供应商似乎还有回旋余地，而靠出卖体力劳动的最基层的民工，为了生存只得采取一些极端的方式讨要工资，这便影响企业的正常施工进度和生产经营活动。
1．2 资金不足的内部因素
1．2．1 施工材料的采购方式存在缺陷
现在很多企业采取以各个项目部为中心的分散采购方式，但是这种方式存在一定的缺陷。首先，材料成本在项目成本中一般占60％～70％，而以项目部为主体的分散采购，由于采购量相对较小，不易形成规模，也就无法得到供应商给与的更多价格优惠，从而使得材料采购成本高；其次，在这种采购方式下，各个项目部对采购信息不能共享，各自为政，分化了企业的凝聚力。这种采购方式最终可能会导致公司总部无法对资金使用进行适度集中控制，更不能通过现金的流入流出对成本施加影响，这势必侵害企业的整体利益。
1．2．2 过高的应收账款加剧了施工企业的财务困难
在严峻的外部环境中，施工企业对应收账款存在的风险在认识上还稍显不足，重产值而轻管理，内部控制薄弱，没有明确专人负责核对、清理催收应收账款，造成工程完工后而款项仍没有全部收回，最终形成相当比重的呆账和坏账，给企业造成极大的经济损失。
1．2．3 施工过程中成本费用的控制存在漏洞
施工过程中成本费用的控制存在漏洞，这表现为：○1在施工过程中，有的单位施工预算工作没能走在前，做到边干边算，对成本做到过程控制；○2有的单位在施工中的各项工程的变更签证没有及时纳入工程结算价款中并及时作财务收入，及时收回，而成本已经发生，造成隐形垫资，也是造成资金紧张的原因。
2 .资金困难给施工企业带来的影响
2．1 增加企业财务上的风险
施工企业面临资金困境会增加企业财务上的风险，○1资金周转困难的施工企业，在承接工程方面会受到诸多限制，也就无法保证企业稳定的资金流入；○2由于大量的应收账款造成的资金困难，使得企业被迫增加贷款以维持正常生产，背负沉重的贷款利息，潜伏严重的财务负担，也是企业当前最大潜亏风险，尤其影响企业的利润。
2．2 增加了社会不安定的因素
资金严重紧缺，企业长期不能按时、足额支付职工工资、医药费、养老保险金和失业保险金，且下岗、待岗职工的基本生活费和失业保险金也没有保证，增加了社会不安定的因素。
2．3 严重的资金困难将导致企业最终被迫退出市场竞争
当企业的资金无法周转，资金链断裂，难以维持正常的生产活动，就难以避免破产或者被其他企业兼并的后果，从而退出市场竞争。
因此，施工企业对资金困难应采取积极的应对措施，度过资金短缺的困境，使企业步入良性发展的轨道。
3 .施工企业面临资金困难的应对措施
近年来，施工企业就如何走出资金困境，求生存与发展等方面作了许多工作，并进行了一些改革尝试，如：实行资金集中管理，搞承包责任制等，使企业总产值、经济效益、职工收入等得到了较大幅度的增长，为企业发展打下了良好的基础。但资金紧张的问题始终没有彻底解决，仍制约着企业的发展。我们应从思想认识上，把财务管理放在企业管理的中心地位，制定和实施有效的财务战略，使企业资金运动趋向合理化，疏通资金管理各环节。堵塞资金管理漏洞，为发展企业生产能力和扩大企业规模而储存足够的能量，使企业在激烈的市场竞争中顽强生存和健康成长。
3．1.加强施工企业内部管理，提高资金运转效率
要从根本上解决企业的资金困境，使施工企业走上健康发展之路，除了外部依靠政府加大力度整顿市场，规范建设市场秩序，促进建设市场有序竞争，严格依法审批工程项目外，施工企业自身应积极制定有效的财务战略走出资金困境，这是解决问题的关键一环。在企业内部，应通过以下几方面的变革合理来开发企业的财务资源，提高资金运转效率，从而为企业提高核心竞争力提供良好的财务环境。
3．1．1 运用价值工程的观念和方法，确定合理竞标价格
确定竞标价格时必须善于扬长避短，运用价值工程的观念和方法，采用多种施工方案和技术措施比价，采用合理低价、“低报酬，高索赔”和“不平衡报价”等方法，体现报价的优势，不断提高中标率，不断提高市场份额。同时，为了鼓励项目管理人员合理的、更多的抓好索赔工作和签证工作，需要制定签证、索赔的业绩评价体系，实施奖励政策等相应的措施。
3．1．2 加强合同管理，提高资金回收力度
施工企业应加强合同管理，加速资金周转，提高资金回收力度。一旦合同签订，负责合同签订的部门马上将合同转给财务，制定奖励机制调动相关各部门的积极性，着手工程款的回收工作。要充分认识应收账款给企业带来的资金压力和经营风险，加大清理应收账款的力度。对于工程结算完后甲方拖欠的款项，应派专人负责到甲方催收欠款或要甲方签订还款协议支付拖欠款，或者通过法律手段来收款，以维护企业的利益。
3．1．3 设立采购中心，充分利用网络信息平台，实现资金集中管理
施工企业应设立采购中心，利用网络信息平台，对大宗消耗材料实施适度集中采购，实现资金集中控制，降低总成本。采购中心应是开放的平台，材料采购实行招标制，各个合格的供应商都可来竞标，各项目部也可以引入合格的供应商，采购中心和项目部可以互相监督，从而杜绝采购过程中的不规范行为。各工程项目的采购合同都在采购中心签订。这种采购方式的优点是：○1有利于控制项目成本和现金流出，实现企业的统一管理，现金的集中控制，使采购集中得以实现；○2集中采购可以利用采购量大的有利条件获得供应商的最大折扣，降低采购成本，减少项目部的重复劳动，从总体上降低采购的时间成本，提高采购效率；○3大量采购和频繁采购关系会维系良好的供应合作关系，拥有更多的战略合作伙伴，降低材料市场波动对企业的负面影响，为企业赢得良好的外部生存环境。如果集团公司采取这一采购方式，取得的收益将会更高。采购中心人员的工资应与材料采购业务分离。目前越来越多的施工企业开始采用这种采购方式。
3．1．4 提高施工预算人员的业务素质，完善施工过程中的费用控制
施工预算人员的业务素质，关系到施工过程中的费用水平。因为在施工过程中，需由施工现场的预算员根据自身的技术和管理水平，在最经济合理的施工方案下，计算出各分部分项工程的施工预算成本，从而作为施工过程的成本控制口径。这就要求预算人员一方面熟悉工程特点，制定出合理的工程预算成本，另一方面还要求预算人员随着工程进度随时监控，及时调整不合理的费用支出项目，以达到控制成本的目的。
3．2 充分合理地利用社会信用体系缓解资金不足
施工企业要充分合理地利用社会信用体系，来解决企业经营中的资金不足问题。一方面企业可以根据需要制定合理的借(还)款计划，通过向金融机构借款，以补充企业所需的资金；另一方面也可以充分利用供应方提供的信用优惠，或者利用金融工具，如承兑汇票，适时进行融资，但是要注意控制规模，量力而行，以免发生财务危机，影响企业信誉。
当然，每个施工企业都有自己的实际情况，为了使施工企业尽快从资金紧张的困境中走出，需要重新制定一套以企业法人为主体的资金管理战略，逐步扭转企业财力过于分散，资金周转困难的处境，使施工企业能够适应激烈的市场竞争，并在市场竞争中取胜。
综上所述，随着我国加入世界贸易组织（WTO）时承诺的放开建筑市场期限的到来，国外企业及投资项目将越来越多地进入国内市场，我国施工企业将不得不与管理水平高、资金实力雄厚的外国企业进行激烈的竞争。为了适应对外开放建设市场的形势，我国施工企业在扭转资金困境的同时应尽快探讨施工企业的核心竞争力以迎接挑战。
参考文献
[1]邬海升.施工企业资金管理的探讨[J]. 山西建筑 ,2002,（12）.
[2]滕培根.论施工企业资金管理及其存在的问题和对策[J].建筑施工 , 2000,（06）.
[3]忻国云,朱跃雄.从建筑产品的结构变化谈施工企业的流动资金改革[J].建筑经济,1986,（09）.
[4]左党杰.施工企业资金紧张的原因及对策[J].山西建筑 ,2003,（08） .
[5]邹越美,于振俊.土木工程建筑施工企业资金管理浅探[J].山东水利, 2001,（11）.