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【摘 要】本文通过网吧行业的税收征管现状的分析，在提高对网吧行业的征管上采取了相关措施，最后提出了加强网吧行业税收征管的几点建议。
【关键词】网吧行业；征管现状；征管措施
近年来，国家税务总局提出了以税收风险管理为导向的税源专业化管理新模式。新模式的重要内容之一就是要准确把握税收征管的基本规律，针对纳税人的特点和风险控制的要求，实施以分规模、分行业、分类型和分事项为主导的分类分级管理。如何提高分行业征管质量、提高纳税人对税法的遵从度是摆在基层地税征管部门面前的一项任务，我局以网吧行业为例开展了积极的尝试。
一、网吧行业的税收征管现状
网吧行业的税收征管，历来是地税部门日常征管中的难点。虽然经过前几年的努力，但还是存在着申报不实、税负偏低、征管薄弱的现象。
1．“名义税负高，实际税负低”的状况持续多年。营业税是网吧必须缴纳的主要税种，国务院在1993年颁布《中华人民共和国营业税暂行条例》时，我国尚无网吧行业，然而在2003年，财政部、国家税务总局联合发出《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），规定自2003年1月1日起，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目适用5%～20%税率征收营业税。当时网吧业因“治安环境差引发公共平安事故” “引发未成年人逃课”等原因为世人所诟病，负面报道屡见不鲜，因此各地方政府在规定“网吧”营业税率时大多采取了娱乐业的最高税率的上限，即按照营业额的20%征收营业税。较高的税率也导致了较大的“扭曲效应”和“效率损失”，网吧经营者普遍反映20%的营业税加上附加税和文化事业建设费等，税负达到营业额的25%左右，对网吧来说过于沉重，经营者的反应或者是据实申报，承担高额税赋，使网吧经营陷入困境；或者是隐瞒营业收入，弄虚作假。因此，网吧行业“名义税率高，实际税负低的”的尴尬局面持续多年。
2．新政执行后背离初衷，“两低”局面仍难改观。网吧作为收入比较单一的行业，主要源于顾客交纳的上网费。而目前网吧之间非常激烈的竞争状态，导致网吧只能采取很低的收费标准。严格禁止未成年人进入网吧以后，网吧的客流已经大大减少；对上网顾客进行实名登记、查验身份证的规定，又把一部分顾客挡在了网吧门外；互联网在居民家庭中的普及，也分走了网吧的一部分客流。但网吧的维护成本却一直在提高（如网吧中的电脑更新率一般使用两年需及时更新），这一切都在使网吧的盈利空间逐渐缩小。从2010年1月1日起我省娱乐业营业税税率调整，网吧行业适用5%的税率。从政策层面上看，娱乐业营业税税率的调整，应该促进纳税人如实申报，合理负担税收，避免出现名义税率高，实际税负低的现象，使得网吧行业申报的营业额趋向于真实，但是由于多年来“名不符实”申报状况，使得纳税人侥幸心理依然存在，整个行业申报纳税“营业额偏低，税负偏低”的两低局面还没有从根本上得到改变，也就是说目前没有达到税收政策调整前的初衷。为了扭转网吧行业申报的营业额持续偏低的现状，税务部门有必要对这个行业开展调查分析，采取得力措施，确保这个行业的征管。
二、“解剖麻雀”以点带面，提高征管质效的措施和成效
1．以典型个例作为“切入点”，开展样本调查分析。分局要求各科所选择具有代表性的网吧，进行实地调查，调查网吧的营业额、人员工资、房屋租金，持有电脑台数等等，和网吧经营者一起计算“三本帐”即：成本帐、税负帐、收益帐。全分局一共选择了24户作为样本开展典型调查，调查人员把每一户的要素数据进行统计分析。样本的选择为判断行业的税负、确定预警指标等打下了基础。
2．以提高職业敏感度为“着力点”，发挥管理员主观能动性。职业敏感度是个人对他所从事的行业中随时可能发生的事件所具备的敏锐的洞察力和灵敏的反应处置。提高税收管理员职业敏感度即要求税收管理员在日常征管工作中能根据网吧行业申报缴纳税款的情况，结合网吧实际经营情况，作出正确的预测和判断。
3．以确定预警指标为“支撑点”，进行税负比对。分局将调查取得的结果对行业内的各个网吧的税负进行比对分析，用数据来说话。在列出户管的70多户网吧企业2011年1～6月、2010年1～6月、2010年7～12月入库的营业税与2009年1～6月入库的营业税数据后，通过比对，结合典型个例调查的结果，逐户对网吧申报的营业额进行比对分析，找出申报明显偏低的单位，初步确定预警指标。
4．以体现行业真实税负为“根本点”，促进申报金额真实回归。在综合各科所调查结果和分析的基础上，确定辖区内分地段每台电脑的营业额作为分局内部对网吧行业的预警指标。要求各管理员逐户向纳税人宣传税收政策、督促纳税人如实申报。据统计2011年9～10月分局网吧行业入库营业税占2011年1～10月入库营业税的49.25%，也就是9～10月网吧行业平均每月入库营业税与1～8月平均每月入库营业税基本持平。全分局经过7～8两个月的努力，使网吧行业平均每月入库的营业税增长了近4倍，基本扭转了网吧行业申报营业额持续走低的趋势，每户申报额也得以回归真实水平。
三、加强行业税收征管的几点建议
1．加强源头控管、掌握税源底数，做到部门协管社会化。通过工商、文化部门收集网吧详细资料，掌握在册登记情况，严格进行名单核对，整理出已办、未办登记情况。采取档案化管理的办法，建立健全完整的网上户籍征管台帐，真正做到底数明、情况准、管理严。
2．深入调查研究，科学核定税款，做到信息采集网络化。为准确掌握网吧行业经营情况，健全网吧业税负稽核制度和比较分析制度，组织人员抽取一定户数网吧进行实地调查，依据调查掌握的资料，按照成本加合理的费用和耗用的动力等确定保本营业额，重新核定应纳税款最低警戒线。同时定期对税源的税负水平进行纵向和横向调研比较，对应税营业额增幅在20%以上的网吧进行定额调整。此外，考虑微机利用率等因素，对于地处繁华地段、装潢档次高、设备性能好的网吧，计税的微机数量按实有总台数计算；偏僻地段，根据实际情况对上机率酌情考虑，尽可能做到相邻地段相同类型的网吧业户的税收定额水平一致，确保对所有业主做到管理上规范、服务上优质、执法上公正、税负上公平。
3．落实动态监控，强化分类管理，做到区别管理分类化。强化税收管理人员责任制，要求定期对网吧业经营户的电脑台数、经营规模、营业收入进行摸底排查，建立健全分类分户税源登记台帐，首先是在定额的核定上，坚持动态监控的方法，逐户建立台账，包括业户名称、地址、负责人、电话、微机台数、定额情况等，进行常规管理。其次是定期对网吧业户集中进行清理整治，每季度在执法检查中抽取税源的一定比例进行专项检查，通过稽查发现和解决日常管理存在的问题和漏洞，及时制定相应的征管举措，达到以查促收、以查促管的目的。
4．强化工作责任，严格责任追究，做到勤征细管责任化。按期组织行业普查，确保及时发现未办理税务登记的网吧，清理漏征漏管户。确保做好非正常户的监督管理，及时发现网吧税收征管上的薄弱环节和漏洞。同时，把网吧行业税收管理情况作为税收执法检查的内容，凡通过检查或举报等途径发现漏征漏管或核定定额严重失实等情况，经查系因税务人员工作失职所导致的，严格追究有关人员执法责任，以此促进税管员工作责任感的增强，加强对网吧等零散经营业户的税收征管。
【关键词】网吧行业；征管现状；征管措施
近年来，国家税务总局提出了以税收风险管理为导向的税源专业化管理新模式。新模式的重要内容之一就是要准确把握税收征管的基本规律，针对纳税人的特点和风险控制的要求，实施以分规模、分行业、分类型和分事项为主导的分类分级管理。如何提高分行业征管质量、提高纳税人对税法的遵从度是摆在基层地税征管部门面前的一项任务，我局以网吧行业为例开展了积极的尝试。
一、网吧行业的税收征管现状
网吧行业的税收征管，历来是地税部门日常征管中的难点。虽然经过前几年的努力，但还是存在着申报不实、税负偏低、征管薄弱的现象。
1．“名义税负高，实际税负低”的状况持续多年。营业税是网吧必须缴纳的主要税种，国务院在1993年颁布《中华人民共和国营业税暂行条例》时，我国尚无网吧行业，然而在2003年，财政部、国家税务总局联合发出《关于营业税若干政策问题的通知》（财税[2003]16号），规定自2003年1月1日起，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目适用5%～20%税率征收营业税。当时网吧业因“治安环境差引发公共平安事故” “引发未成年人逃课”等原因为世人所诟病，负面报道屡见不鲜，因此各地方政府在规定“网吧”营业税率时大多采取了娱乐业的最高税率的上限，即按照营业额的20%征收营业税。较高的税率也导致了较大的“扭曲效应”和“效率损失”，网吧经营者普遍反映20%的营业税加上附加税和文化事业建设费等，税负达到营业额的25%左右，对网吧来说过于沉重，经营者的反应或者是据实申报，承担高额税赋，使网吧经营陷入困境；或者是隐瞒营业收入，弄虚作假。因此，网吧行业“名义税率高，实际税负低的”的尴尬局面持续多年。
2．新政执行后背离初衷，“两低”局面仍难改观。网吧作为收入比较单一的行业，主要源于顾客交纳的上网费。而目前网吧之间非常激烈的竞争状态，导致网吧只能采取很低的收费标准。严格禁止未成年人进入网吧以后，网吧的客流已经大大减少；对上网顾客进行实名登记、查验身份证的规定，又把一部分顾客挡在了网吧门外；互联网在居民家庭中的普及，也分走了网吧的一部分客流。但网吧的维护成本却一直在提高（如网吧中的电脑更新率一般使用两年需及时更新），这一切都在使网吧的盈利空间逐渐缩小。从2010年1月1日起我省娱乐业营业税税率调整，网吧行业适用5%的税率。从政策层面上看，娱乐业营业税税率的调整，应该促进纳税人如实申报，合理负担税收，避免出现名义税率高，实际税负低的现象，使得网吧行业申报的营业额趋向于真实，但是由于多年来“名不符实”申报状况，使得纳税人侥幸心理依然存在，整个行业申报纳税“营业额偏低，税负偏低”的两低局面还没有从根本上得到改变，也就是说目前没有达到税收政策调整前的初衷。为了扭转网吧行业申报的营业额持续偏低的现状，税务部门有必要对这个行业开展调查分析，采取得力措施，确保这个行业的征管。
二、“解剖麻雀”以点带面，提高征管质效的措施和成效
1．以典型个例作为“切入点”，开展样本调查分析。分局要求各科所选择具有代表性的网吧，进行实地调查，调查网吧的营业额、人员工资、房屋租金，持有电脑台数等等，和网吧经营者一起计算“三本帐”即：成本帐、税负帐、收益帐。全分局一共选择了24户作为样本开展典型调查，调查人员把每一户的要素数据进行统计分析。样本的选择为判断行业的税负、确定预警指标等打下了基础。
2．以提高職业敏感度为“着力点”，发挥管理员主观能动性。职业敏感度是个人对他所从事的行业中随时可能发生的事件所具备的敏锐的洞察力和灵敏的反应处置。提高税收管理员职业敏感度即要求税收管理员在日常征管工作中能根据网吧行业申报缴纳税款的情况，结合网吧实际经营情况，作出正确的预测和判断。
3．以确定预警指标为“支撑点”，进行税负比对。分局将调查取得的结果对行业内的各个网吧的税负进行比对分析，用数据来说话。在列出户管的70多户网吧企业2011年1～6月、2010年1～6月、2010年7～12月入库的营业税与2009年1～6月入库的营业税数据后，通过比对，结合典型个例调查的结果，逐户对网吧申报的营业额进行比对分析，找出申报明显偏低的单位，初步确定预警指标。
4．以体现行业真实税负为“根本点”，促进申报金额真实回归。在综合各科所调查结果和分析的基础上，确定辖区内分地段每台电脑的营业额作为分局内部对网吧行业的预警指标。要求各管理员逐户向纳税人宣传税收政策、督促纳税人如实申报。据统计2011年9～10月分局网吧行业入库营业税占2011年1～10月入库营业税的49.25%，也就是9～10月网吧行业平均每月入库营业税与1～8月平均每月入库营业税基本持平。全分局经过7～8两个月的努力，使网吧行业平均每月入库的营业税增长了近4倍，基本扭转了网吧行业申报营业额持续走低的趋势，每户申报额也得以回归真实水平。
三、加强行业税收征管的几点建议
1．加强源头控管、掌握税源底数，做到部门协管社会化。通过工商、文化部门收集网吧详细资料，掌握在册登记情况，严格进行名单核对，整理出已办、未办登记情况。采取档案化管理的办法，建立健全完整的网上户籍征管台帐，真正做到底数明、情况准、管理严。
2．深入调查研究，科学核定税款，做到信息采集网络化。为准确掌握网吧行业经营情况，健全网吧业税负稽核制度和比较分析制度，组织人员抽取一定户数网吧进行实地调查，依据调查掌握的资料，按照成本加合理的费用和耗用的动力等确定保本营业额，重新核定应纳税款最低警戒线。同时定期对税源的税负水平进行纵向和横向调研比较，对应税营业额增幅在20%以上的网吧进行定额调整。此外，考虑微机利用率等因素，对于地处繁华地段、装潢档次高、设备性能好的网吧，计税的微机数量按实有总台数计算；偏僻地段，根据实际情况对上机率酌情考虑，尽可能做到相邻地段相同类型的网吧业户的税收定额水平一致，确保对所有业主做到管理上规范、服务上优质、执法上公正、税负上公平。
3．落实动态监控，强化分类管理，做到区别管理分类化。强化税收管理人员责任制，要求定期对网吧业经营户的电脑台数、经营规模、营业收入进行摸底排查，建立健全分类分户税源登记台帐，首先是在定额的核定上，坚持动态监控的方法，逐户建立台账，包括业户名称、地址、负责人、电话、微机台数、定额情况等，进行常规管理。其次是定期对网吧业户集中进行清理整治，每季度在执法检查中抽取税源的一定比例进行专项检查，通过稽查发现和解决日常管理存在的问题和漏洞，及时制定相应的征管举措，达到以查促收、以查促管的目的。
4．强化工作责任，严格责任追究，做到勤征细管责任化。按期组织行业普查，确保及时发现未办理税务登记的网吧，清理漏征漏管户。确保做好非正常户的监督管理，及时发现网吧税收征管上的薄弱环节和漏洞。同时，把网吧行业税收管理情况作为税收执法检查的内容，凡通过检查或举报等途径发现漏征漏管或核定定额严重失实等情况，经查系因税务人员工作失职所导致的，严格追究有关人员执法责任，以此促进税管员工作责任感的增强，加强对网吧等零散经营业户的税收征管。