税收是国家为行使其职能的需要而对社会所作的一种强制性无偿分配。国家的运转、社会经济的发展、人民生活和社会福利的改善都与税收有着密切的联系。作为税收活动主要的内容之一,税收征管是在既定税制条件下国家税收政策的具体施行,即税务机关依据税法指导纳税人正确履行纳税义务,并对征、纳税过程进行组织、管理和监督检查。随着我国改革开放的不断深入、市场经济的发展以及全球经济一体化,税收征管工作也变得越来越复杂。尽管目前我国已经基本实现了“以纳税申报和优化服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式,税收收入逐年增加,且年增长率达到两位数以上,但是税务机关在工作实践中仍然存在着较多的不足。国内外学术界对税收征管的研究重点主要放在税制优化和税收征管模式的改革上,虽然取得了很大进步,但对业务管理层面的征管能力研究却相对不足。再好的税制和征管模式,最终都要依靠业务管理层面的征管工作才能实现其目标。因此,必须依靠具体的征管工作来完成税收工作。本文从税收征管的理论阐述入手,介绍了税收征管、税收征管模式的发展以及税收征管在我国的历史沿革,分析了我国税收征管在业务管理这一微观层面上面临的主要问题,如不同税种在具体的征收过程中存在的问题,并通过对经济发达国家税收征管的研究,借鉴他们的先进经验,提出完善我国税收征管的具体可行的措施。第一章导言。在明确本文以提高税收征管的征管能力改革为研究对象的基础上,对其研究背景和意义、研究思路和方法,以及国内外在税收征管成本上的进展等问题进行了较为详细的阐述。同时,本部分对文中的创新点和不足之处也进行了简要概括。第二章税收征管的理论及发展。主要是对税收征管改革的相关理论进行分析。包括税收征管及税收征管模式的概念,内涵及其相关理论。首先,本章对税收征管和税收征管模式的概念及内涵加以界定,指出了现代税收征管模式改革的背景：新公共管理潮流,政务电子化,经济全球化,经济体制市场化；然后,进一步提出了符合我国现阶段经济发展的税收征管模式的构建要求,包括：巩固多年征管改革成果,建设统一的税收征管信息系统,加强专业化管理以及规范纳税服务；再次,本章对税收征管的相关基础理论进行了分析,包括信息不对称理论和税收遵从理论。第三章我国税收征管的发展历程。主要阐述了从建国初期以来至今我国税收征管模式的沿革历程：“驻场专户管理模式”、“征、管、查”三分离的征管模式、“三位一体”的征管模式和现行征管模式。同时,分析了每阶段税收征管模式在当时经济发展状况下的积极作用,以及当经济发展到一定阶段后,各种税收征管模式表现出的不足,从而对我国税收征管的发展历程有一个总体性的把握。第四章我国税收征管上存在的问题分析。首先是分析了我国现行税收征管模式的运行成效。主要通过两个指标即征税成本率和人均纳税额来进行分析。通过征税成本率这一指标的分析可以看出,我国的税收征税成本成逐年递增趋势,并以较快的速度逐年递增；通过地区间和国家间税收成本率的差异,从一个方面指出了我国税收征管模式的效率偏低。通过人均征税额这一指标,以及与其他国家和地区的人均征税额的比较,我国的征税成本与发达国家相比还处于较高的水平。其次分析我国在税收征管中存在的问题,先是从纳税人的角度,以企业纳税人为主要对象,结合税收遵从理论,从纳税人和税务机关两个方面指出了我国纳税人存在税收逃逸的原因；再就是以占我国税收收入主体地位的增值税、企业所得税和个人所得税的具体征管工作为研究对象,提出我国在具体的税收征管工作中存在的问题。增值税是我国的第一大税种,在税收征管上存在的漏洞可以从销项和进项来进行研究,其中,销项税环节主要存在以下问题：滞后申报、利用漏洞拖延纳税,无偿占用国家的财富；没有实现增值税专用发票的普遍化,普通发票的开具在管理上很难实现即时管理；特殊收入在现实中不会进行纳税申报。进项环节上主要存在以下几个方面的问题：普通发票的抵扣缺乏严格管理；防伪税控系统的缺陷；不能及时的进行进税额的转出等。企业所得税在税收征管上存在的问题主要有：税收政策与会计政策的差异性,转移定价的管理等。个人所得税在征管上也存在诸如隐匿收入、灰色收入、扣缴义务人扣缴质量不高等诸多问题。第五章国外税收征管模式的借鉴。分别对美国、日本和德国的税收征管模式进行了详尽的阐释。美国、日本、德国的税收征管水平在世界上处于领先地位,其税收征管经验对我国税收征管模式的改革具有很好的借鉴意义。主要表现在：1、这三个国家均规范了申报制度。建立了全国性的纳税人登记号码,运用计算机管理纳税人的信息资料。2、现代化的技术手段在税收征管中得到了广泛的应用,实现了社会信息资源的共享；3、高质量的纳税服务；4,各国都比较重视税务稽查工作,在稽查方面的投入很大。这几个方面的积极经验,为我国的税收征管工作改革起到了很好的借鉴作用。第六章完善我国税收征管的建议。通过对我国目前税收征管中存在问题的分析,以及世界主要发达国家税收征管经验的研究,从不同的角度来提出完善税收征管的对策。首先针对纳税人,通过税收遵从理论对纳税人的研究,对税务机关的具体征税活动提出了以内在激励,外部压力相结合的建议。对于忠诚性遵从及类似群体采取以内部激励为主,外部压力位辅的征管措施,对于自私性不纳税及类似群体采用以外部压力为主,内部激励为辅的征管措施。所谓的外部压力,即是借鉴外国主要国家在税务稽查上的经验,加大稽查的力度,使纳税人在外部压力的作用下,减少偷逃税的行为。所谓的内部激励则是要用积极的方法,使纳税人主动的去选择纳税；主要做法有两个：一是让纳税人参与到民主决策中去,自己参与的决策会更加主动的去遵从；另一方面,提高政府的办事效率,加大财政支出的透明度,使纳税人可以更加清楚自己所缴纳税款的去向。