盈余管理是现代财务会计研究的一个重要领域,在国外的会计学术界已有近20年的历史。近年来,伴随着我国证券市场的发展,盈余管理现已广泛存在于我国的上市公司中,引起了我国学者的广泛关注。本文旨在在总结国外已有的盈余管理理论研究成果的基础上,分析企业进行盈余管理的动机,识别盈余管理的各种技术方法,并对我国上市公司存在的盈余管理问题提出相应的治理措施。正文分为四个章节:首先,第一章是对盈余管理的综述,从盈余管理的定义入手,对盈余管理与利润操纵进行了界定,阐述了盈余管理的理论渊源,简单回顾了国内外学者对盈余管理的研究成果,并讨论了盈余管理正反两方面的作用。第二章是对盈余管理产生的诱导因素的分析,分为外部动机和内部动机。从外部客观条件看,现行会计理论与会计方法固有的缺陷、会计制度与会计准则的缺陷以及会计信息严重的不对称性,都为公司实施盈余管理行为提供了可能;从内部动机看,主要包括高层经营管理人员逐利动机、企业高级主管变更动机、获取稀缺资源与政策性的动机、避税与政治成本动因和债务契约动机。第三章主要分析了我国上市公司进行盈余管理的手段,一般表现为或是利用会计规则的不健全、或是利用会计规范的弹性、或是利用会计规范以外的其他规范不健全的手段三种。具体包括:关联交易、资产重组、债务重组,利用变更会计政策与会计估计、计提各项准备、折旧与存货流转政策、借款费用资本化的政策以及地方政府降低税赋和给予财政补贴的政策等。文章最后一个部分讨论的是对盈余管理的识别和治理。通过关注注册会计师的审计报告、对公司的基本财务情况进行分析、全面阅读财务报表和报表附注,进行分析性检验,可以识别上市公司的盈余管理行为;关于盈余管理的治理对策,包括完善会计准则制度、完善上市公司治理结构、发展财务分析师队伍、加强上市公司相关信息的披露、改革证券市场监管的相关制度安排、加大监督和处罚的力度以及塑造良好职业道德,完善会计职业道德奖惩。