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目前,国内外会计电算化理论研究主要集中在会计软件开发和应用方面,缺乏研究深度,没有形成体系,理论研究滞后于会计电算化实务的发展。美国著名学者T.W.麦克雷教授指出: “新的电子计算机工艺在数据处理的速度和自动化方面体现了巨大进步,如果在会计体系中不做出一些调整,计算机的这种潜力是不能充分发挥出来的。”中国会计学会“九五”科研规划中,将会计理论如何应对计算机信息处理环境所带来的巨大变化作为主要研究问题之一。可见,会计电算化理论研究具有重要的现实意义,本文正是在