上世纪八十年代以来，国外学者开展了对盈余管理广泛的研究。九十年代末，国内学者也开始加入对企业盈余管理活动进行研究。内容包括盈余管理产生的内在原因、动机、产生条件以及策略等。目前，国内学术界对于盈余管理的研究多为实证研究，且多集中于非金融行业的上市公司，对上市商业银行的研究则较为少见。商业银行对外报表一旦失真，会计信息的可靠性和相关性极易受到质疑，会引起利益相关者以及监管部门的高度重视。近年来我国商业银行的高利润引起了投资者以及多方面的关注，加上我国商业银行盈余管理的实证模型研究较少，研究商业银行的盈余管理计量模型就具有了现实的需求。　　 本文首先系统梳理了盈余管理、商业银行盈余管理、盈余管理计量模型相关理论以及国内外的文献综述，对商业银行的会计政策进行了解读和分析。在此基础上，本文使用截面的Jones模型和修正的截面Jones模型来计量商业银行盈余管理，并结合商业银行的特点，对这两种模型进行了扩展，增加了两个变量，来检验是否适用于商业银行的盈余计量。通过实证研究，发现增加了贷款资产的修正截面Jones模型效果较好。通过新模型计算出商业银行盈余管理程度，并对比我国国有商业银行和非国有商业银行盈余管理程度，发现了国有商业银行多有正向盈余管理的趋势，而非国有商业银行多有负向盈余管理趋势。再对不同年份的盈余管理程度进行对比，发现国有商业银行较非国有商业银行更易受到国家政策的影响；对上市商业银行年报中的盈余管理程度和季报中的盈余管理程度进行对比，发现无论是国有还是非国有商业银行，大都会在公司年报中减少了盈余管理程度。