【摘 要】
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近年来,由于我国资本市场的发展,一些企业通过上市的方法快速获取资金。IPO作为企业上市的主要途径之一,受到广泛追捧。但是很多企业因达不到IPO上市的严格审核要求而放弃。于是,这些企业转而将注意力放在了借壳上市中。尽管借壳上市与IPO相比有着较多好处,但是近几年却出现好多起因财务舞弊导致的借壳上市审计失败案件。出现这样的问题,不仅严重影响了参与借壳上市审计的主体,还损害了资本市场内中小投资者的权益。
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近年来,由于我国资本市场的发展,一些企业通过上市的方法快速获取资金。IPO作为企业上市的主要途径之一,受到广泛追捧。但是很多企业因达不到IPO上市的严格审核要求而放弃。于是,这些企业转而将注意力放在了借壳上市中。尽管借壳上市与IPO相比有着较多好处,但是近几年却出现好多起因财务舞弊导致的借壳上市审计失败案件。出现这样的问题,不仅严重影响了参与借壳上市审计的主体,还损害了资本市场内中小投资者的权益。因此,对于借壳上市双方、会计师事务所和中小投资者来说,如何帮助审计人员识别并控制借壳上市企业审计风险都是至关重要的。本文在借鉴了国内外众多学者研究借壳上市审计风险的内容,运用案例分析法、文献研究法和规范研究法,结合委托代理理论和信息不对称理论,依托于审计风险模型,从财务报表层次重大错报风险、认定层次重大错报风险和检查风险三个方面,对利安达会计师事务所审计九好集团借壳鞍重股份的案例中所存在的审计风险进行剖析,发现该案例企业存在的审计风险因素包括可持续经营能力较差,内部治理和组织结构异常,收入和银行存款认定异常等;同时,事务所未重视监管机构提醒的异常情况,未关注质量控制问题以及未执行有效的审计程序等也引发了审计风险。因此,在审计时,注册会计师应当关注借壳双方企业的外部环境和内部实际情况,确保所获取的审计证据具备公允性和可靠性,对于重点指标和与资金相关的审计证据实施足够充分的审计程序,同时注重事务所内部的质量控制体系的建设与完善。希望可以协助注册会计师在借壳上市审计业务中,有效识别与控制企业的审计风险。
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