通常,人们认为选择国际化和规模化发展战略的会计师事务所市场竞争力强,审计质量令人信赖,但近来层出不穷的审计失败案件却再次引发了人们对审计质量的反思。其实,会计师事务所选择国际化和规模化发展战略的补充战略——行业专业化经营战略,可以获得行业审计专长,而行业审计专长作为专业技能的重要组成部分,同样也对审计质量产生重要影响。因此,研究会计师事务所行业专业化经营问题,从另一个视角找出提高审计质量、增强会计师事务所竞争力的应对思路,具有重大的理论和现实意义。 本文首先在综合会计师事务所审计对象专营和审计师行业审计专长的基础上,界定了会计师事务所行业专业化经营的内涵,并从一般意义上分析了专业化经营的理论基础,尔后,从审计客户和社会经济发展的需求以及会计师事务所自身发展战略的需求角度,剖析了会计师事务所行业专业化经营的动因,认为基于客户、社会经济的发展以及会计师事务所的角度,都需要事务所的行业专业化经营;其次,分别提出了审计对象专营、审计师行业审计专长以及会计师事务所行业专业化经营的衡量方法及标准;再次,通过对国外大型会计师事务所的合并历程中行业专业化经营的轨迹溯求,认为倡导行业专业化经营的理念是国外大型会计师事务所合并进程中的源由之一,行业专业化经营在国外得到了大力发展;最后,检验了我国会计师事务所行业专业化经营的绩效,即运用本文所提出的界定会计师事务所行业专业化经营的标准,进行了我国会计师事务所行业专业化经营对上市公司盈余管理影响的实证研究,得出了我国会计师事务所的行业专业化经营并没有抑制上市公司的盈余管理的结论;此外,本文还针对形成实证结论的原因,提出了推进我国会计师事务所行业专业化经营的过程中应遵循的基本原则和相关的若干对策。