会计舞弊行为中,非会计因素往往有着非常显著的影响,这大大的增加解决企业会计舞弊问题的难度。发达的资本市场发展历程又告诉我们,一个成熟而又规范的市场环境并非一蹴而就形成的,不能期望在较短的时间或仅仅用完善会计模式的途径来彻底解决企业会计舞弊问题。当前,大多数会计信息使用者对上市公司发布的信息不能很精确地做出辨别分析。但如果增强信息使用者对虚假会计信息的识别、解读、反馈能力,最大限度的缩小会计信息隐藏量,使委托人以及会计信息的其他使用者掌握识别会计舞弊的知识和技能,并能根据其特定的决策需要对会计数据或报告盈利做出适当的调整和分析,那么,将大大限制上市公司制造虚假会计利润的动机。故此,建立一个致力于识别会计舞弊的“信号”机制成为切实可行的途径。 本文的研究主要分为四个部分:第一部分回顾国内外有关会计舞弊理论及具有更广泛意义的会计操纵领域问题,并在前人研究的基础上,提出从理论层面再认识会计舞弊、技术手段识别会计舞弊整体研究思路。第二部分从社会认知角度分析引发会计舞弊认知限制、动机限制及其相互影响,挖掘会计舞弊的内在机理。这其中引入社会信息加工模型中表述最为清楚,最有预测力的模型之一的情境模型,并且证实舞弊行为同样适用于此模型。第三部分在情境模型研究的基础上,探讨我国会计舞弊中不可或缺的三大元素,进而建立会计舞弊的理论模型——三元素论,为后续的识别技术开发提供理论支撑。最后是会计舞弊识别机制的技术化的实现,这里主要包括个层面:一部分是由会计舞弊三元素理论衍生的舞弊识别技术;另外一部分是由综合性的验证识别技术组成。两类技术相得益彰,互为补充,最大限度的发挥技术识别的优越性,尽可能的降低会计舞弊所带来的风险。