国有企业是我国国民经济的支柱,是中国特色社会主义的重要物质基础和政治基础。近年来国有企业领域频频爆出各种腐败问题,对社会公平和国民经济发展造成了巨大损害。十八大以来,党和政府治理腐败的力度、广度、深度可谓前所未有,有大量腐败官员落马,腐败治理方面取得了较大成效,但从中纪委和审计署查处的廉洁从业问题上看,违规取酬、奢侈消费等隐性腐败仍是国企高管腐败的多发地带。作为党和国家监督体系的重要组成部分,我国国家审计自建立以来就承担着维护财政经济秩序,提高财政资金使用效率,促进政府廉政建设以及保证社会经济健康发展的作用。在当前国有企业腐败问题依旧严峻,党和人民对国家审计提出了新的要求的新形势下,国家审计在反腐倡廉建设中是否能够更好的发挥作用,以及如何更好发挥作用,是当前值得研究的一个重要问题。为了深入研究国家审计对国企高管隐性腐败的治理作用,同时探究其作用路径。本文基于2013-2017年审计署公布的中央企业审计结果公告,采用双重差分模型实证检验了国家审计对国企高管腐败的治理作用,并进一步采用中介效应模型探究了国家审计抑制高管腐败的作用机制,同时也检验了国家审计对国企高管隐性腐败治理的时间效应。研究发现,第一,国家审计能够对央企控股上市公司高管隐性腐败起到治理作用;第二,国家审计能够通过抑制管理层权力发挥腐败治理作用;第三,国家审计能够通过提高被审单位的内部控制质量,发挥腐败治理作用;第四,国家审计对高管隐性腐败的治理作用具有一定持续性,但作用效果呈先增强后下降的趋势。本文的贡献有以下两点:第一,从超额在职消费这一隐性腐败切入,考察了国家审计在央企控股上市公司的治理作用,为国家审计参与央企控股上市公司治理提供了实证证据;第二,分别从管理层权力和内部控制两个方面,揭示了国家审计在央企反腐中的作用路径。弥补了现有研究的不足,丰富了国家审计的治理作用研究。