随着中国对外经济的不断发展,政府实施了一系列海外高层次人才引进计划,越来越多的海外人才加入中国企业。探讨外籍高管的治理机制,为监管部门出台新的海外高层次人才计划提供政策依据,对企业高管团队设计和规划、提升公司治理效应有着重要意义。本文以2010-2018年间中国A股非金融类上市公司为样本,从公司高管的国籍特征为切入点,实证研究分析外籍高管与企业审计质量关系,并进一步研究外籍高管的专业背景和上市公司所在地的市场化进程对上述关系的影响。本文主要得出如下结论:第一,外籍高管对公司的审计质量存在正向影响,即聘请外籍高管的公司应计盈余管理较小,审计质量较高;第二,外籍高管通过聘请国际“四大”提供审计服务,能起到提升审计质量的作用;第三,与其他专业背景的外籍高管相比,会计和法律专业背景的外籍高管对审计质量的正向影响更大;第四,在市场化程度较高的地区,外籍高管对公司审计质量的正面影响作用较小。本文的研究得出以下政策启示:(1)外籍高管需要不断提高专业水平和积累行业经验,积极参与公司治理,提升企业的会计信息质量,减少盈余管理行为,提高审计质量;(2)企业应该注重高管团队建设,聘用适当比例的外籍高管,发挥不同治理机制的交互作用;(3)会计师事务所在审计过程中要重视企业因素对审计质量的影响;(4)投资者需要不断加强自身教育,增强对被投资公司管理的参与意识和参与水平;(5)政府应该有针对性地放宽海外人才引进政策以及不断完善各项开放配套政策,不断着力推进市场化进程改革。