随着市场经济的推进，作为“经济警察”的注册会计师在维护经济秩序方面发挥着越来越重要的作用，然而，当前我国注册会计师行业普遍存在审计质量不高、经济效益低下、竞争过度的问题。同时，随着我国加入WTO，会计业市场的进一步开放，“四大”等国际所的进入，使得我国的会计服务市场的竞争更加激烈。因此，努力提高我国会计师事务所的市场竞争力，改善审计质量，实施规模化发展战略已成为理论界和实务界的共识。可是当前针对会计师事务所规模化发展战略的研究并不深入，针对会计师事务所规模化效益的专题研究更是十分匮乏。同时，在经济全球化和会计国际化浪潮的推动下，我国的会计环境和市场背景已经发生了深刻的变化。由此，对该命题进行系统深入的研究，为我国会计师事务所实施规模化发展提供更好的理论支持，显得尤为迫切。 本文在回顾国内外规模化发展历程的基础上，从战略管理理论角度，运用波特“五力”模型这一新的视角，分析我国会计师事务所的行业竞争结构，从而提出了实施规模化发展战略是现阶段我国会计师事务所的必要选择。本文结合审计质量的两大决定因素：专业胜任能力及审计独立性，论证审计质量与事务所规模间的关系；并从代理成本因素的影响，利用财富效用函数推导出事务所规模化效益函数；同时，首次引入“会计差错更正公告”作为审计质量衡量的指标，通过回归分析，以实证数据来验证本文的观点。综上所述，本文从理论、数理推导、实证三方面全面论证会计师事务所规模化具有经济效益。并在本文的最后，针对规模化过程中可能存在的问题，提出有针对性的系列政策和建议。 本文的主要工作及创新： 1．运用迈克尔·波特的“五力原理”，从战略管理学角度分析我国会计师事务所的行业竞争结构，提出规模化发展战略。 2．从理论分析、数理推导、实证分析三方面对会计师事务所规模与审计质量相互关系进行全面论述，论证会计师事务所规模化的效益。 3．在实证研究中，比较了现有文献中主要采用的几种审计质量衡量指标的优劣，首次引入上市公司发布的会计差错更正公告，作为审计质量的衡量指标，具有一定的创新性和科学合理性。实证结果也为我国会计师事务所走规模化发展提供了实践数理依据。 4．运用多因素分析方法综合分析会计师事务所规模化发展进程中可能存在的影响规模化效益的各种风险因素及存在的问题，并提出相应政策及建议。