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财政本质是财政的基础理论问题,也是我国财政理论界争论最激烈、争论时间最长的理论问题。我国关于财政本质问题的研究主要形成了三个观点:国家分配论,社会共同需要论和公共财政论。这三种观点都强调以国家为财政的主体,而忽视了纳税人在财政实践活动中的主体地位。以纳税人为财政主体的财政交换论势必能够给我国的财政理论和实践活动提供一些积极的启示。本文通过系统梳理财政交换论的历史发展脉络,深层次探讨财政交换论的内涵及其基本原理,从交换的角度阐述财政的本质,强调个人(纳税人)在财政关系中的主体地位。文中着重