2001年度在中国股票市场所发生的"银广厦"这样的舞弊事件,2001年底在美国发生的安然事件以及今年发生的世界通信公司事件和施乐公司事件,为中国现阶段的会计工作敲响了警钟.不同领域的专家对其形成原因进行了分析和研究,内部控制环境构建的不尽完善是一个相对直接的原因.COSO报告指出,内部控制是由组织的董事会成员、管理层和其他成员实现的过程.目的是为了合理地保证:经营的效率性和效果性;财务报告的可信性;对有关法律和规章制度的遵循性.内部控制框架的构成应包括:控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素,而控制环境是其中尤为重要的一部分,对企业内部控制环境进行培育和优化是建立健全企业内部控制的关键所在.作为内部控制环境的核心力量,董事会连接着企业的股东和管理者,受股东委托管理企业资产,同时授权管理者对公司进行日常经营管理,是改善内部控制的主导因素.其次企业文化也是建设良好内部控制环境的保证,是以人为中心的管理思想在信念、精神上的升华和凝结,更是法制意识、诚信意识的基本载体.该文从内部控制的基本理论出发,论述了内部控制理论的演进和研究的问题.以此为基础,就内部控制环境中两个比较关键的要求——企业董事会和企业文化建设作为较为深入的探讨.对健全董事会提出如下的改进措施:政府强化法规的作用;重新安排董事会的权利格局;合理安排董事会的规模;按照职能将董事会分为若干委员会;建立有效的业绩评价机制.并且,针对中国企业董事会较为突出的"内部人控制"问题,专门提出引入独立董事是改进中国企业董事会的重要步骤.对于企业文化建设问题,作者提出:首先,必须重视人的重要作用,坚持以人为本的人力资源政策;其次,加强诚信意识的营造,努力夯实内部控制环境的基础要素.该文期望通过评述国内外内部控制的研究发展,对中国企业内部控制环境的一些问题进行剖析,提出较为合理的改进措施.