正是由于上市公司经营失败、对公司舞弊指控的增多,使得人们对上市公司披露的会计信息的信任度一泻千里,这严重打击了证券市场投资者的信心,导致股市狂跌,投资者却步,资本市场低迷。人们开始越来越认识到内部控制完善与否直接影响着企业对法律法规的遵循情况以及企业经营管理状况。因此,对企业内部控制执行鉴证业务将能够加强企业对法律法规的遵循,增强企业在生产经营过程中的透明度,进一步认识企业财务报告的真实性、合法性。 市场经济要想正常运作,独立审计要想适应社会的发展,内部控制鉴证就不能再只作为审计程序的一个步骤,而是应该独立存在,与其他鉴证业务并驾齐驱。 理论指导实践,为了使内部控制鉴证业务顺利开展,首先应做好内部控制鉴证业务的理论研究。本文则尝试在我国已有内部控制鉴证理论的基础上,通过借鉴美国在内部控制鉴证方面的有益经验,将我国上市公司内部控制鉴证理论框架进一步细化、充实,以期使其具有可操作性。 本文共分为五部分: 引言部分主要对内部控制和鉴证的含义作了界定。 第一部分对上市公司内部控制鉴证的供求情况进行分析。在这一部分中,本文分析了上市公司投资者与债权人、上市公司自身以及证券监管部门等各层次经济主体对上市公司内部控制鉴证的需求,以及注册会计师作为独立职业团体提供内部控制鉴证业务的可能性及风险。 第二部分就我国上市公司内部控制鉴证相关问题进行社会调查。本文在问卷调查的基础上,运用一定的统计方法进行分析并得出结论,以此验证了现实社会各界对上市公司内部控制鉴证需求与供给的认可程度。 第三部分回顾美国内部控制鉴证业务的发展历程。