融资担保机制是世界各国为解决中小企业融资难问题所采用的一种主要选择,该行业具备典型的高风险、低收益特征。自20世纪90年代初以来,我国积极推动信用担保体系的建设。近几年国内经济转型,且融资担保行业一直面临监管不足、缺乏风险分担机制、风险补偿不足等问题,该行业出现了明显萎缩,以商业性担保为主的融资担保机制的能效空间已基本穷尽。鉴于融资担保行业的准公共产品功能,各担保公司的倒闭、破产一定程度上也会带来负的外部性。风险把控能力是融资担保公司成败的关键,而内部控制正是风险控制的重要手段。本文选取重庆XY公司的授信评审这一关键环节,进行了内部控制研究。内部控制是本文主要运用的知识体系,笔者将我国内部控制研究划分为五个主要方向,其中,关于内控的影响因素和经济后果的研究热度是最高的,上述两点的研究过程都必然涉及到对内部控制的评价模式的选择;而对于内部控制信息披露行为和实践应用方面的有效研究成果有待在未来进一步丰富。对内部控制的评价,是本文的重点与难点。笔者对国内的内部控制评价相关的制度进行系统梳理,对已有的关于评价模式的研究做了归纳、分析,并结合重庆XY公司的实际情况选择了合适的内部控制评价方法。鉴于重庆XY公司内部控制的主要问题是健全性不足和有效性不足,而并非内部控制过度,因此本文主要从内部控制五要素角度展开评价是适用的;但也会基于内控目标的角度,结合企业现状,简单进行与控制目标挂钩的分析。本文的评价遵循“重要性”和“风险导向”原则,围绕授信评审环节的主要问题展开。关于对内部控制缺陷的认定,本文首先进行了理论分析,再结合融资担保公司的经营特征制定了合适的缺陷认定标准。本文对重庆XY公司的授信评审环节内部控制进行案例研究,发现企业存在多项内部控制重大缺陷和重要缺陷。结合对内部控制的影响因素的权威研究的梳理,本文分析了重庆XY公司存在内部控制缺陷的原因,主要分析角度包括董事会、股权结构、管理层特征、财务状况、业务特征、经济环境的波动、监管程度、媒体关注度、企业文化、道德与价值观、风险控制意识、内部奖惩机制、员工胜任能力。最后,在综合考虑评价结果和对缺陷原因的分析的基础上,本文从内部控制五要素角度提出了具有借鉴意义的改进建议。本研究相当于从授信评审环节的内部控制角度来研究“公司为什么会失败”的问题,它拓展了内部控制在融资担保行业的应用范围,丰富了国内关于“内部控制在实践中的应用”方向的研究。此外,重庆XY公司具有典型性、代表性,本研究对各种持续经营中的融资担保公司、融资租赁公司、商业保理公司等为中小企业提供债权融资服务的公司都有一定借鉴意义。