当前,中国保险业所处的环境发生了巨大的变化。市场主体不断增加,市场竞争日益加剧,各保险公司利润空间不断缩小;科技飞速发展,生存环境不断遭到破坏,人类面临的风险日趋复杂化;保险市场与资本市场、货币市场的结合越来越紧密,保险公司的经营日益受到投资环境、货币政策等因素的影响;保险经营模式不断创新。环境的变化使保险公司面临越来越大的风险,也使保险公司将风险管控提到前所未有的高度。保险公司需要切实研究风险防范的办法和途径,积极防范和化解来自各方面的风险。而内部控制正是保险公司防范风险的第一道防线。本文将从中国保险公司内部控制的现状入手,通过深入分析影响内部控制的因素,在借鉴国外保险公司经验的基础上,研究如何完善中国保险公司的内部控制。内部控制是由企业的董事会、管理当局和其他人员为实现财务报告的可靠性、经营的效果和效率、相关法律法规的遵循目标提供合理保证的过程。有效的内部控制系统,是企业高效运作的基石,在企业经营管理中具有举足轻重的作用。保险公司内部控制是保险公司风险管理的重要组成部分,是保险公司应对经营风险最有效的办法之一,能规范保险公司的经营行为。建立和健全内部控制有助于保险公司实现其经营目标,进而有助于整个保险行业的健康发展。中国保险公司内部控制建设起步较晚,但取得了一定成效。尤其2004年以来,保险业内部控制的发展进入一个新的阶段。一方面,中国人寿着手内控再造的“404项目”,另一方面,内部控制监管也迈出了实质性步伐。然而,总体上看,中国保险公司内控建设水平仍较为薄弱,距国际水平还有相当的差距。主要表现在:内部控制建设的意愿不强;各公司内部控制建设水平参差不齐,寿险公司普遍强于产险公司,大型公司普遍强于中小型公司;对内部控制缺乏正确的认识;内部控制体系不健全,其建设速度滞后于业务发展的速度;内部控制监管效果不尽如人意。中国保险公司治理结构不完善,治理机制无法发挥作用,组织机构设置不科学,人力资源状况不佳和内部审计功能作用发挥有限,以及保险监管体系不完备是内部控制薄弱的主要原因。保险公司内部控制受到治理结构、人力资源管理、组织结构、内部审计和外部监管几方面因素的影响。从委托代理角度看,公司治理和内部控制是一致的,处于较高层次的公司治理直接影响处于较低层次的内部控制;从内部控制实施的理论前提看,治理结构是内部控制发挥作用的基础。因此,完善的公司治理结构是内部控制有效运行的前提。有效配置人力资源,能使员工之间相互牵制的关系发挥作用;人事政策的合理性直接影响到企业内每一个人的业绩和表现;良好的公司组织结构可以让每个员工和岗位的责任得到落实,这是内部控制得到有效执行的关键,这就要求组织具有清晰的结构层次、明确的岗位划分、合理的权责分派、通畅的信息渠道、有效的部门间沟通与合作机制,只有这样才能使内部控制在公司得到全面有效执行;保险公司内部审计的双重职能,监督和咨询,对于内部控制的实施和不断完善是不可缺少的,其有效性与内部审计部门的独立性、权限、审计人员的素质以及可使用的资源紧密相关;大量经验表明,监管机构对于内部控制建设具有巨大推动作用,而中国保险主管部门,既是监管机构,又是行政管理机构,肩负着引领发展和防范风险的双重责任,对保险公司内部控制建设的作用则更加明显。国外内部控制的发展为我们积累了宝贵的经验和启示。对中国保险公司而言,政府监管应当成为保险公司内部控制建设的重要推动力量,尤其要注意将建立和实施内部控制的责任落实到公司相关的负责人;重视对员工进行内部控制培训,这是解决目前人力资源状况不佳的可行措施;应当建立完善的组织结构和权限管理制度,落实每个岗位的责任;还应当注重发挥内部审计的监督职能,设立权威的审计委员会。由于历史性的原因,中国形成了国有控股股份保险公司,中资股份保险公司和中外合资股份保险公司三种不同的组织形式。国有控股股份保险公司的国有股占比很高,一股独大的股权结构特点突出,应着重考虑如何保证董事会和高管人员的忠实、勤勉义务;中资股份保险公司的股权分散,其内部制衡机制则因股东的不同体现出较大的差异。在内部控制建设问题上,需要考虑如何正确引导和规范股东行为。中外合资股份保险公司的股权结构相对简单,外方的先进管理经验使内部控制制度建设和落实效果明显。通过分析,本文得出结论,推进我国保险公司内部控制建设需要从以下几方面入手:一是通过优化股权结构、强化董事会功能、建立激励约束机制来完善保险公司治理结构;二是加强保险公司人力资源管理,提高员工素质;三是通过权力制衡和权限管理优化保险公司的组织结构;四是建立健全内部监督体系。包括设置审计委员会,建立健全内部监督体系,转化内部审计职能,建立风险控制联系会议制度,重视内部审计人才队伍建设等;五是通过转变监管思路、加强法规建设和重视内控指导来加强内部控制监管。总之,内部控制是保险公司风险防范的重要手段。提高对内部控制在保险风险防范的重要性的认识,进而加速保险公司内部控制建设的进程是当前保险行业的当务之急。