自20世纪90年代以来,我国高等教育事业发展迅猛,国家对于高等教育的各方面支持日益增多,但公共教育质量并不见起色,公共资源使用低效率的问题一直以来受到多方质疑。加之,近年来我国公立高等院校腐败案件频频见诸报端,牵涉的人员范围与金额越来越大,如2009年武汉大学陈昭方案等,反映出高等教育的诸多问题。而高等教育的这些问题的存在,归根结底是由于我国公立高等院校的内部治理存在着严重的问题,2010年国务院发布《国家中长期教育改革和发展规划纲要》,提出完善中国特色现代大学制度,自此,我国公立高等院校开始了轰轰烈烈的“去行政化”改革,完善高校治理结构,提高高校治理绩效成为当前高校改革的主要目标。内部审计作为高校治理的重要组成部分,对于高校治理的作用一直以来为国内外研究者所认可。而在我国高校治理的实际工作中,几乎所有的部属高校都设置了内部审计部门,那么诸如腐败、缺乏质量和效率低下等问题的存在是由于内部审计部门没有较好的发挥其职能,还是由于内部审计部门在公立高等院校的设置纯粹只是为了合规性的目的,并没有实质上的作用?本文通过对既定条件下高校内部审计对高校绩效的影响研究,以教育部直属高校数据为例,验证我国高等院校的内部审计质量对于高等院校的治理绩效是否具有实际的意义,并对实际工作中影响内部审计部门的工作开展的要素进行讨论,以促进高校内部审计事业的发展和高校内部治理结构的完善,最终实现高校的健康发展。本文首先对国内外相关的研究成果进行了综述,发现在国外关于高校治理绩效的研究始于上世纪七十年代,大部分研究者认为代表高校治理绩效的主要是人才培养与科学研究的成果或教学科研的资源使用效率,从人才培养质量成本、生均成本与治理绩效的关系、高校绩效评价指标体系法或数据包络分析法(Data Envelopment Analysis,简称DEA)等角度和方式对高校的绩效进行研究,其中DEA分析法与高校绩效评价指标体系的构建对于我国的高校绩效评价研究影响深远。我国高等教育由于一直以来的行政化管理,加上管理学和经济学思想的发展比较晚,因此对于高等学校绩效的评价也是在最近几年才兴起,多数实证研究采用DEA法与指标评价体系法,对于高校治理绩效的表现形式,有的研究者在国外的提出的人才培养与科学研究之上再加入了服务社会,对于高校绩效的评价更为全面和适用于中国高校的特色情况。在内部审计的研究方面,国外的研究者目.前比较关注的是内部审计的风险管理方面的职能与作用,并就内部审计的模式、独立性与权威性、人员规模与胜任能力等对内部审计质量的影响做了相关研究,认为这些因素对于内部审计的职能发挥都有着重要的作用,其中尤其重要的是内部审计的模式,它在很大程度上决定着内部审计的独立性与权威性,这与国内研究者的观点基本一致。最后,回顾了高校内部审计对于高校治理绩效的影响研究,虽然有文献分析认为内部审计对于高校治理结构的完善以及内部审计与高校治理存在极大的关系乃至促进作用,但目前仍然没有经验证据证明,高校内部审计对于高校治理绩效的影响。发现这一部分研究仍然存在很大的进步空间,也证明了本文研究的意义所在。然后,本文简单阐述了高校内部治理与内部审计的相关基础理论,并以此为基础进行分析和推演,提出内部审计对于高校治理绩效有着重要的促进作用。本文的主要理论基础有三：公共受托责任理论、内部审计基础概念和高校治理理论。受托责任理论是内部审计的发源,也是高校治理产生的源头之一,其主要有三种观点：报告观、行为观和综合观,本文认为高校的受托责任是内部审计与高校治理的共同源起,因此高校治理与内部审计有着共同的最终目标,彼此关系密切,相辅相成；而内部审计的基础概念主要介绍了内部审计的定义和内部审计的职能,在此基础上,对于内部审计对组织的价值增值作用的实现途径和内部审计职能作用的发挥进行分析,认为内部审计对组织的价值增值作用与内部审计监督、评价和预防的职能都使得内部审计对于高校治理在理论上有着极大的促进作用,也有助于高校治理绩效的提高。另外,由管理学的角度出发,分析了高校内部治理绩效的评价方式和途径,认为高校具有社会性和经济性的复杂性质,因此高校的绩效主要由其社会使命引导,高校绩效的评价主要是高校社会使命的达成程度,即高校的人才培养与科学研究的完成程度,在此基础上,提出了本文的研究假设,即内部审计对于高校人才培养绩效有着促进作用,且相对于内部审计质量较低的高校,内部审计质量越好的高校其科学研究成果越丰硕。为了验证上述的研究假设,证明理论分析的正确性,本文设计了两个实证模型,以高校的人才培养产出和科学研究产出作为被解释变量,以代表高校内部审计质量的三个方面变量：内部审计部门独立性、人员规模和设立动因,通过因子分析法进行合成生成代表变量：内部审计质量,作为解释变量,并以代表高校资产总规模的高校固定资产总额、高校专任教师人数和高校占地面积三个因子合成的高校资产规模变量作为规模控制变量,以高校年度教育经费收入作为投入控制变量,以高校是否为综合性大学、所处地域(东、中、西、东北)、高校建校历史年限等特征控制变量,构建实证研究模型。并以教育部直属的69所高校的数据为基础进行实证研究和分析。发现：内部审计质量与高校的人才培养绩效有着显著的正向关系,即高校内部审计质量越好,高校的人才培养绩效越突出；内部审计对高校科学研究有着显著的正向影响,即内部审计质量越好,其科学研究成果越突出。验证了本文的假设一与假设二,说明内部审计质量对于高校治理绩效有着显著提高作用。依据结论,本文得出关于提高高校内部审计质量的和关于政策两方面的启示。提出提高高校内部审计质量的具体建议,主要包括完善内部审计机构设置、提高内部审计工作能力和正确认识高校内部审计职能等三个方面；政策启示方面,本文认为应当对高校内部审计机构设置等工作实施检查制度,对于内部审计部门人员配置有最低限额规定和内部审计结果的使用提出指引,以从政策法规上保证内部审计工作的质量和内部审计职能的充分发挥。本文的主要贡献(1)角度变化的贡献本文是对高校治理绩效的好坏与内部审计质量的高低关系的研究,从内部审计的角度对影响高校治理绩效的因素进行分析,通过高校治理绩效的高低来对内部审计职能作用进行研究,对于高校治理绩效的研究和内部审计质量作用的研究都是一个新的视角。目前内部审计对绩效影响的实证研究基本上集中在上市公司等营利性组织领域,而在高等教育领域,研究者或者单独研究如何对高校的绩效进行评价和高校治理结构的完善,或单独研究高校内部审计工作的现状情况和影响因素,关于内部审计对高校治理绩效的影响研究较少,本文从高校内部审计的角度,通过实证的方式证明内部审计对于高校治理的影响,建议完善高校内部审计机制,从而对提高高校治理绩效及完善高校内部治理结构起到促进作用。(2)实证经验的补充本文是对高校内部审计工作与高校治理绩效关系实证研究的一次有益尝试,将内部审计与高校治理绩效联系起来,通过实证研究的方式对两者之间的关系进行验证和分析。之前的学者在高校内部审计对于高校治理的重要作用方面研究多为规范式研究,缺乏经验证明,本文以线性回归的方式分析验证高校内部审计对高校绩效产出的影响,同时也分析了高校经费投入、资产规模、地域特征及建校历史的长短与高校的人才培养和科学研究产出的之间的关系,为影响高校治理绩效的因素及高校内部审计的作用研究提供了经验证据。