函证程序是财务报表审计中必须要执行的程序,对于提升整体审计效率和保障审计质量具有重要意义。良好的函证程序制度建立和有效的函证程序执行关系到审计工作是否能顺利实施,决定注册会计师是否能获取充分适当的审计证据。然而,近年来由于函证审计程序执行不当而导致最终审计失败的案例不断涌现,由此而被证监会处罚的会计师事务所和被审计单位也是层出不穷。本文选取的案例是立信审计金亚科技,来源于中国证监会2018年8月6日在官网上公布的行政处罚决定。本文以该案例作为研究对象,对立信函证程序中出现的问题进行分析并深入挖掘其背后的原因,最后通过问题和原因分析提出相应的建议,以期对会计师事务所函证审计效率的提升和整体审计服务质量的改善有所裨益。本文以案例分析作为主要研究方法,首先是检索国内外关于函证程序的文献,了解函证程序执行及研究状况,包括函证基本概念,涉及函证定义、分类、特点、重要性,函证程序的实施过程,函证程序执行的影响因素和相关理论基础。其次是对立信函证程序的问题表现进行调查分析,发现立信在审计金亚科技时存在以下问题:未发现银行回函系伪造、未能发现错误及不存在发函地址的应收账款函证、未发现发函地址和发票地址不一样的异常情况、未实施必要的替代程序等。接着是根据具体问题进行原因剖析,发现在审计主体立信方面存在函证程序执行完整性意识薄弱、函证实施过程控制力度不够、替代测试程序实施不完善、审计人员工作态度和能力不足等原因,在审计客体金亚科技方面存在对函证程序重视度和配合度不够的原因,同时也有被询证单位积极性不高、与被审计单位利益关系密切等原因。最后是针对具体的问题及成因,提出针对性的改进建议,含执业环境和监管、现行审计程序改进、新型函证平台构建三个方面。执业环境和监管方面,中注协及相关部门要落实审计外部执业环境的责任主体、建立公平竞争的市场秩序、加大对虚假审计行为的惩治力度;现行审计程序改进方面,事务所要转变函证思路、规范函证程序执行制度、实施高效函证过程控制、提升审计人员专业水平等;被审计单位要指派专员来配合审计人员执行函证程序;新型函证平台的构建主要是引入“互联网+函证”概念,利用信息化平台来协助审计人员使得函证程序执行更加便捷和高效。本文研究的理论结果希望能够为从事函证程序研究的后续学者提供参考,同时所提出的优化建议希望能在未来得到实际的检验,对于提升函证程序的执行有所帮助。