XBRL已经得到世界众多国家的采用,在会计信息系统尤其是财务报告领域发挥了日益广泛和深入的影响力,也是会计界备受关注的研究方向。我国XBRL研究集中于对XBRL分类标准的研究,主要做法是通过比较公司的信息披露现状与XBRL分类标准之间的异同来评价现有的XBRL分类标准。然而,对于任何一个类似于XBRL的制度标准来说,对其导致的后果的研究与对其本身的研究相比,即便不是更重要,也是同等重要的,而这正是当前我国XBRL研究中有所欠缺的领域。作者认为XBRL这种在会计信息披露形式上的进化有很大的可能会带来会计信息披露内容的扩展,并有很大的可能会带来进一步的经济后果。据此,本文提出以下三个研究问题:一、XBRL的实施会给公司的信息披露行为带来什么影响?二、XBRL的实施会给投资者和分析师带来什么影响?三、如何推进XBRL的实施(如果有证据表明这种信息技术有益于资本市场)?本文首先对回顾了XBRL的发展历史、评价其发展现状、对现有的相关文献进行了梳理和归纳,分析了XBRL及其研究的发展现状。然后,本文对分析和归纳了XBRL的技术特点,辨析了理论和实务界对XBRL的期望,并总结出,在XBRL的引入阶段,XBRL对信息披露环境的影响主要有以下两个方面:一、XBRL的实施会增加财务报告的可比性和可理解性;二、XBRL的实施会增加信息披露成本。在此基础上,本文构建信息披露的决策模型,分析探讨XBRL的实施会对信息披露决策带来以下影响:一、XBRL带来的财务报告的可比性和可理解性增加将促进自愿信息披露;二、XBRL带来的信息披露成本增加将阻碍自愿信息披露。作者以财政部的分类标准的实施为研究事件,实证研究XBRL对信息披露决策的影响。对27家公司,本文选取其2007、2008、2009、2012、2013、2014共6年的相关数据进行研究分析,从附注页数、一级项目数量、二级项目数量、数值型信息点数量四个方面综合评价了公司的自愿信息披露水平。实证结果表明:在财政部从2011年开始的推进通用分类标准的实施过程中,信息披露水平发生了上升,具体表现为附注一级项目数量没有显著变化,而其附注页数、附注二级项目数量、附注中的数值型信息点的数量显著增加了。XBRL影响了公司的信息披露行为,同时也影响了投资者的信息获取和整合能力,这两个因素都会对投资者行为造成一定的影响。本文分析了同样的27家公司2007、2008、2009、2012、2013、2014共6年年报的报告窗口期的交易量数据,研究这期间交易量的异常变化。作者发现:专业投资者的交易量在总交易量里的比例因为XBRL发生了更显著的增加,因此可以解释为专业投资者可能因为XBRL而获取了更多的信息。这表明XBRL可能使专业投资者受益更多,这将增加资本市场上投资者之间的信息不对称性。进一步的,本文从理论上分析了XBRL对证券分析师盈利预测的可能影响,在此基础上,沿用本文的样本公司相关数据对这些可能的影响和假设进行验证。实证结果表明,XBRL仅仅在一定程度上提高了预测准确性。最后,结合之前的分析和研究,作者提出一些针对性的建议以促进和完善XBRL在中国的发展应用。本文的主要结论:一、从理论上,XBRL并不必然促进信息披露意愿。二、财政部的XBRL通用分类标准的实施促进了信息披露水平的提高。三、财政部的XBRL通用分类标准的实施中,有证据表明专业投资者增加了其年报窗口期的交易行为,可能是因为XBRL而获取了更多的信息。四、XBRL对证券分析师盈利预测工作影响十分有限。本文主要创新点:一、本文将分析性研究方法引入XBRL研究中,构建基于“基本信息分子”理论的信息披露决策基础模型,这个模型实现了信息披露的连续性和离散性的统一,可以从微观和宏观两个方面解释和预测公司信息披露行为,是对现有的信息披露理论的重要的补充和完善。二、本文以财政部的分类标准的实施为研究事件。在关于XBRL在中国的实施后果的研究里,之前的大部分类似研究都是着眼于上交所、深交所的分类标准。财政部的分类标准虽然实施时间短,范围小,但是更权威、更先进、是未来我国XBRL发展的必然选择。三、本文以大笔交易量变化来分析XBRL对专业投资者和中小投资者的影响差异,这是对投资者行为研究方法的重要补充。