新经济条件下,收入的确认受到了挑战,终身负债、大量隐蔽的可转回事项、基于高新科技环境下的非货币性交易、多要素协议等等。这为近年来激进的收入确认提供了现实的经济背景。面对挑战和现实,存在两种声音,一种是损益表已经价值无关,应该彻底取消,那么本文讨论收入确认的问题也就失去意义,另一种是提高收益包括收入确认的可靠性,从而提高损益表的相关性。本文的研究就是在做第二种努力,探讨在现实的经济环境下如何提高收入确认的可靠性。论文的两个主要工作在于:(1)协调概念框架的冲突,夯实收入确认的概念基础;(2)在明确概念框架的基础之上,在新经济情况下对实现原则进行重新考察。第一部分工作的主要成果是:对协调概念框架的冲突提出了交融观的解决思路,同时发现,交融观保留了收入费用观下对于实现原则的重视,有利于解决现实中收入确认激进的问题。第二部分工作在新经济情况下对实现原则进行了重新考察,提出了从收入相关事项所产生的资产的可计量性和盈利过程的重要事项两方面来界定实现程度的方法,分别对于终生负债、可转回事项、非货币性交易、多要素协议进行了具体的分析。针对新经济的现实背景,论文提出一味缩小实现原则的界限,推迟收入也不是可取的办法,谨慎性虽然是可以保证可靠性的一个方面-现金结果的确定性,过渡强调却损害了可靠性的另外一个方面-如实的反映企业的收入增加。因此,明确对于实现原则的界定和界限,不过于放宽给激进的收入确认以空间,不过于收紧歪曲收入对于企业收入、收益和财富的影响,是解决现实问题的客观办法。