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作者简介：高艳辉（1978— ），女，汉族，北京人。主要研究方向：财务管理。
摘 要：对于现代企业来说，在经营发展过程中，进行商品销售，通常利用赊销的销售方式来获得较好的销售优势，从而有效提高自身的销售额，企业存在应收账款已经成为一种十分普遍的现象，这也是企业追求经济效益，扩大经营过程中所必不可少的。文章分别从企业应收账款管理的目标、企业应收账款对生产经营的利与弊，阐述了应收账款对企业的影响，并提出当前企业应收账款管理现状存在的几个方面的问题：一是尚未树立控制不良账款的决心;二是欠缺不良账款控制制度;三是实施过程欠缺控制力度;四是对已经形成的应收账款清理不及时、力度小。并根据这些问题给出了完善企业应收账款的相应解决策略，以期为企业稳定健康发展，为确保应收账款管理工作的顺利进行提供有力保障。
关键词：应收账款;风险;有效管理
应收账款管理，是信用管理里重要的组成部分，在企业后期信用管理的范围之内。应收账款管理可以分为两个阶段，第一个阶段是从债权开始时到应收账款到期日这段时间的管理;第二个阶段是应收账款到期日以后的应收账款管理。为了对这两个阶段应收账款的管理加以区别，大部分信用管理机构将款项拖欠前的管理称为应收账款管理，而将款项逾期后的应收账款管理称作商账追收。应收账款管理是指企业在进行赊销业务中，将货物、服务等提供给购买方，债权成立的时间开始，一直到最后款项实际收回或者作为坏账处理的时间结束，企业为此采用的一系列系统的方法和科学的手段，对应收账款收回的全过程而进行的管理。应收账款管理的目标是保证足额并及时收回企业应收账款，最大限度地降低和避免给企业带来的风险。
一、企业应收账款对企业的影响
应收账款如果处理的不恰当，不仅会带来比较高的坏账风险，同时过多的流动资金不能及时收回，还会使企业资金链的正常运转面临危险之中，对企业经营发展形成不利影响，这就要求企业对应收账款的管理效果要不断加强。
（一）企业应收账款管理的目标
现阶段，企业应收账款管理的目标，不但要制定科学、合理的应收账款信用政策，还要在这种信用政策之中，事先评定企业要担负的成本与采用这种政策所增加的盈利之间，考虑得失。只有当其增加的盈余，超过使用此政策所增加的成本的时候，才能执行并实施使用此种信用政策。同时企业应收账款管理，还包括对应收账款安全性的调查，对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断等。如果应收账款安全性高且企业销售前景乐观，还可以进一步适当的放宽对其收款的信用政策，增大赊销數量，使企业能够获得更大的利润。反而言之，应该收紧其信用政策，或者对单位客户的信用程度进行调整，在保证企业获得最大利润的前提下，使其可能发生的损失下降到最低。
（二）企业应收账款对生产经营的利与弊
企业只有先有了收入才能有利润，企业为了获取利润，就要销售产品并取得销售收入。企业为了获取更多的收入，便会采用各种各样的方式来进行销售，赊销就成为其中主要方法之一。赊销这种方法出现以后，便随之产生了应收账款，它不仅成功的吸引了更多数量的客户还扩大了企业的销售额，给企业带来了可观的经济效益。大多数企业，都以销售收入的多与少来检查验证企业的经营成果，经营成果有没有、有多少更是决定着企业的命运，所以说应收款项对企业的扩大经营、繁荣发展都具有非常重要的影响。伴随着应收账款的增加，它在给企业带来经济效益的同时，随之也带来了风险。例如：未及时收回应收账款，发生坏账的损失，不单单是会直接减少企业利润，严重的还会影响企业的生产经营。应收账款也可以看成是企业的一项资金，被长期占用之后，不仅会增加企业的经营成本，还会导致企业的资金周转变得缓慢，严重时企业的再生产能力也会受到影响。
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）尚未树立控制不良账款的决心
不良的应收账款，不仅能致使财务情况恶化，而且还会使企业的生产和发展危机四伏。在一个企业里，良好的资产循环往复是其生存与发展所必需的基本条件，因赊销后回款困难，形成了一大批不能按约定日期收回的应收账款，已渐渐成为企业破产清算最常见的原因之一。所以，企业要不断提高对应收账款管理的认识，把不良应收账款控制在企业可承受的相对较低的位置。
（二）欠缺不良账款控制制度
第一步是要建立用户信用评价制度，制定出符合怎样的条件，才能给予单位用户相应等级的信用标准。第二步是要建立合同管理制度，对单位用户付款的方式，归还款项的期限，归还办法，违反约定的责任等做出一系列明确的规定。第三步还要建立应收账款责任制度，明确界定出负责任人与负责任单位。第四步是要建立奖惩的制度，并着重把它作为经济责任的指标和业绩考核的指标。最后是要建立应收账款分析的制度，分析应收款项的发展、趋势等情况，以便于及时采取补救措施和进行控制。
（三）实施过程欠缺控制力度
从企业角度来看对应收账款的控制，主要是应该控制好应收账款的时间节点。第一个时间节点是项目的竞标阶段、签约阶段。企业一方面要对赊销客户的财务情况、支付能力等方面进行详细调查与研究，另一方面还要对客户的资信状况进行评价，在分析现阶段我国宏观经济政策以后，得出可行性的研究报告，并做出相应决策。第二个时间节点是项目履行合约的过程，此过程需建立款项收回责任制度，款项收回必须确定具体的责任人员，该人员需按照合同约定，及时督促单位客户履行合约，并随时关注客户资信变化的情况。另外，对企业内部履行合约的情况，如结算、工期、质量等，是不是按照合同规定履行，通过多方面分析以后，及时的发现问题，对发现有不良趋势的，应提早采取措施，尽可能减小损失的发生。
（四）对已经形成的应收账款清理不及时、力度小
对企业发生的日常的应收账款，可根据不同的情况，在单位负责领导的分配与协调下，有着重点的、有顺序区别的开展回款清欠催讨工作，力争最快速度回笼企业资金。对于企业不能够正常收回的应收款项，应采取让利的方式，以物抵债的方式等各种措施，加大清理收款力度收回。对于已经形成了许多年的呆账、坏账，经多次催收、清欠都毫无结果的，也可以用与企业经济效益挂钩的方式，采取提成清账的方法催收清讨。对于一些有偿还欠款能力，但是对归还欠款持有轻视或态度消极的，寻找若干借口推托且欠债不还的单位客户，企业可以采用法律诉讼的方式，以法律手段收回。 三、完善企业应收账款的几点建议
（一）企业应当设置应收账款明细分类账
企业在总分类账设置的基础上，为了方便加强对应收账款的管理，还应当按照信用单位客户的名称设置好明细分类账，按照业务发生或完成时间的顺序登记并且记载企业与各信用单位客户的往来情况。应收账款明细分类账在应收账款的管理上提供与决策相关的信息，但决策正确与否，还要取决于所提供信息的及时性、完整性、相关性、可靠性等，日常还要注意以下几点：一是与企业所有赊销业务有关的单位客户，都应详细的、准确的、及时的登入相关单位客户的明细分类账，做到详细、准确、及时反映每个单位客户的欠款情况。二是企业赊销业务的全部过程应当分工明确，如向赊欠账款客户交送或邮寄对账单、处理客户收入的现金、填写客户的赊欠账款账单等，这些都应该有专门的人员负责。三是登记的明细账应定期同总账之间相互核对，便于及时发现问题。
（二）企业应当设置负责对单位客户信用进行管理的征信部门
企业应当设置负责对单位客户信用进行管理的征信部门，对单位客户的信用状况进行调查，以此来确定，要求企业赊销的单位客户的信用状况及账款支付能力。应收账款收账期间的间隔时间、收款金额的多少，都取决于单位客户的信用状况及账款支付能力。企业的征信部门在应收账款管理中要做到以下几点：一是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责对单位客户的信用状况及账款支付能力，进行等级评价，确定给予的信用标准。二是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责审核批准赊销企业的规模及对象，未经批准，其他部门及人员无权同意赊销。三是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责应收账款的催收工作，加速企业资金周转。在法律上太长的时间期限可能暗示债权的放弃，所以企业一般对账款的催收期限不能间隔时间太长。
（三）要严格的落实施行坏账核销制度
应收账款皆因赊销而存在，所以，应收账款从其出现的那一天开始，就存在大概收不回来账款的风险，也可以说是发生呆账、坏账的风险，呆账、坏账的风险是赊销所产生的必然结果。从企业整体赊销层面来看，也可以将个别的呆账、坏账理解为因赊销存在而产生的赊销费用。
为了将企业损失最大限度的减少，企业也可根据配比的原则将发生的坏账同收入进行配比，从而显示企业的实际资产，不多计资产或收益，这也符合谨慎性原则的要求。一是企业坏账的审核销账，至少需要经过两个人，准确地判断呆账、坏账，提供尽可能多的参考经验。二是欠账单位客户，只要不是死亡或者破产，就都不能放弃追偿欠账，要在企业应收账款明细分类账中，清晰准确地记录好坏账的核销，对已经核销的坏账，依旧要进行专门的管理，要为企业日后的审查、核对留下相关信息。三是企业已经确认的呆账、坏账核销后，又可以重新收回所欠账款的，更要进行严格的后期处理，责任人需做出相应情况说明。
（四）要严格的实行内部控制和内部审核制度
1.责任须要分散、崗位须要调换
责任须要分散，不但有利于保证精准、可靠地编制数据，同时还抑制了员工一起舞弊的机会，这是非常主要而且经常被人们忽略的一点。岗位之间需要互相调换，最少可以带来两大好处，第一是让员工知道自己与其他人在做同一项工作，这样当其中一个员工因某种原因不能正常到岗时，另一个员工可以及时补替他;第二是岗位之间的互相调换，还可以防止舞弊行为的发生，当调换人员之间交接工作时，可以轻易地发觉上任的某些错误行为。
2.核销坏账要制定有完整的程序流程
核销呆账、坏账要有理有据，对于长时间呆账、坏账的核销，我们要依据客观的证明材料，例：债务人死亡、公司倒闭等都有客观的证明材料。对于企业估计的，长时间无法收回的呆账、坏账，核销以后不仅依旧要进行专门登记，还要委派专门人员负责进行催讨工作，定期进行核对，避免违规行为的发生。
3.征信部门的权力
企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，有权决定单位客户赊销的金额和数量，但他所做出的决策，必是建立在对单位客户的信用资料的分析和判断基础之上的，且其权力归属于整个部门，任何个人的权利都不能凌驾于部门权利之上。
（五）规范销售合同
维护企业应收账款，不能离开法律。企业的经营活动受法律约束的同时，法律也会保护企业合法的正常经济活动。首先，企业销售的部门应协同财务部门、生产部门、法律部门一道，共同制定并完善企业的销售合同，明确说明双方的责任与义务，尤其是违约条款里边的相关规定等，最大限度的避免日后发生纠纷。企业人员在定期对账、催款之后，一定要最大限度的取得具有法律认可、有效力的纸质文件，避免口头允诺。对于信用级别低的客户，可以采用有担保销售和非赊销销售模式。
（六）应收账款的管理，要制定科学、合理的信用政策
一般来说，单位客户的资信程度，通常取决于该客户的能力、资本、担保等几方面，可以通过以下几个渠道取得：一是经过审计后出具的财务报表，这也是信用分析来源最理想的信息之一，之后在专门对一些数据、数值计算分析后，来评价判断企业能力、资本和条件的优劣，给企业应收账款的决策提供了有力保障。二是信用评价报告，工商部门、税务部门、银行或其他类似机构，都会定期向社会公布单位客户的信用信息，企业也可以从相关的报刊等资料中进行查找，以便了解该企业各种经营情况，从而来评价判断企业的品德。三是企业之间相互往来的商业信息。企业的每一个合作客户都会同时拥有许多家供货单位，所以企业可以通过与同一合作客户有关的企业交换信用资料，如：提供的信用条件、往来账款时间的长短等。
（七）利用付款信息管控信用风险
企业的支付账款信息在财务信息取得不到的情况下，是管理控制信用风险的最有力工具。财务信息就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业会及时付款的可能性，当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款的表现往往是最先受到影响的。所以，依据付款记录，可以判断一家企业出现资金困难的最早期迹象，可以帮助企业尽早预测出合作企业的坏账风险，并及时地调整自己的信用政策进行从容应对。
四、结语
综上所述，企业应收账款管理，重点是要依照企业当前实际的真实经营情况与客户的综合信用状况，制定出台相适应的合理的信用政策，并不断完善企业各项相关规章、制度，这不但是企业财务管理中的重要组成部分，也是保证企业稳定健康发展，确保应收账款及时收回，提高应收账款周转率的有力保障。
参考文献：
[1]于艳芬.试论企业应收款项管理[J].环渤海经济瞭望，2020（10）：40-41.
[2]梁争.企业应收款项管理的有效措施探讨[J].全国流通经济，2018（4）：28-29.
[3]金国蕊.港口企业应收款项管理风险点及防范建议[J].交通财会，2018（1）：64-67.
[4]刘飞.关于企业应收款项管理的探讨[J].财经界（学术版），2016（26）：92，112.
[5]孙欣.强化应收款项管理防范企业资金风险[J].财经界，2014（29）：76，78.
摘 要：对于现代企业来说，在经营发展过程中，进行商品销售，通常利用赊销的销售方式来获得较好的销售优势，从而有效提高自身的销售额，企业存在应收账款已经成为一种十分普遍的现象，这也是企业追求经济效益，扩大经营过程中所必不可少的。文章分别从企业应收账款管理的目标、企业应收账款对生产经营的利与弊，阐述了应收账款对企业的影响，并提出当前企业应收账款管理现状存在的几个方面的问题：一是尚未树立控制不良账款的决心;二是欠缺不良账款控制制度;三是实施过程欠缺控制力度;四是对已经形成的应收账款清理不及时、力度小。并根据这些问题给出了完善企业应收账款的相应解决策略，以期为企业稳定健康发展，为确保应收账款管理工作的顺利进行提供有力保障。
关键词：应收账款;风险;有效管理
应收账款管理，是信用管理里重要的组成部分，在企业后期信用管理的范围之内。应收账款管理可以分为两个阶段，第一个阶段是从债权开始时到应收账款到期日这段时间的管理;第二个阶段是应收账款到期日以后的应收账款管理。为了对这两个阶段应收账款的管理加以区别，大部分信用管理机构将款项拖欠前的管理称为应收账款管理，而将款项逾期后的应收账款管理称作商账追收。应收账款管理是指企业在进行赊销业务中，将货物、服务等提供给购买方，债权成立的时间开始，一直到最后款项实际收回或者作为坏账处理的时间结束，企业为此采用的一系列系统的方法和科学的手段，对应收账款收回的全过程而进行的管理。应收账款管理的目标是保证足额并及时收回企业应收账款，最大限度地降低和避免给企业带来的风险。
一、企业应收账款对企业的影响
应收账款如果处理的不恰当，不仅会带来比较高的坏账风险，同时过多的流动资金不能及时收回，还会使企业资金链的正常运转面临危险之中，对企业经营发展形成不利影响，这就要求企业对应收账款的管理效果要不断加强。
（一）企业应收账款管理的目标
现阶段，企业应收账款管理的目标，不但要制定科学、合理的应收账款信用政策，还要在这种信用政策之中，事先评定企业要担负的成本与采用这种政策所增加的盈利之间，考虑得失。只有当其增加的盈余，超过使用此政策所增加的成本的时候，才能执行并实施使用此种信用政策。同时企业应收账款管理，还包括对应收账款安全性的调查，对企业未来销售前景和市场情况的预测和判断等。如果应收账款安全性高且企业销售前景乐观，还可以进一步适当的放宽对其收款的信用政策，增大赊销數量，使企业能够获得更大的利润。反而言之，应该收紧其信用政策，或者对单位客户的信用程度进行调整，在保证企业获得最大利润的前提下，使其可能发生的损失下降到最低。
（二）企业应收账款对生产经营的利与弊
企业只有先有了收入才能有利润，企业为了获取利润，就要销售产品并取得销售收入。企业为了获取更多的收入，便会采用各种各样的方式来进行销售，赊销就成为其中主要方法之一。赊销这种方法出现以后，便随之产生了应收账款，它不仅成功的吸引了更多数量的客户还扩大了企业的销售额，给企业带来了可观的经济效益。大多数企业，都以销售收入的多与少来检查验证企业的经营成果，经营成果有没有、有多少更是决定着企业的命运，所以说应收款项对企业的扩大经营、繁荣发展都具有非常重要的影响。伴随着应收账款的增加，它在给企业带来经济效益的同时，随之也带来了风险。例如：未及时收回应收账款，发生坏账的损失，不单单是会直接减少企业利润，严重的还会影响企业的生产经营。应收账款也可以看成是企业的一项资金，被长期占用之后，不仅会增加企业的经营成本，还会导致企业的资金周转变得缓慢，严重时企业的再生产能力也会受到影响。
二、企业应收账款管理存在的问题
（一）尚未树立控制不良账款的决心
不良的应收账款，不仅能致使财务情况恶化，而且还会使企业的生产和发展危机四伏。在一个企业里，良好的资产循环往复是其生存与发展所必需的基本条件，因赊销后回款困难，形成了一大批不能按约定日期收回的应收账款，已渐渐成为企业破产清算最常见的原因之一。所以，企业要不断提高对应收账款管理的认识，把不良应收账款控制在企业可承受的相对较低的位置。
（二）欠缺不良账款控制制度
第一步是要建立用户信用评价制度，制定出符合怎样的条件，才能给予单位用户相应等级的信用标准。第二步是要建立合同管理制度，对单位用户付款的方式，归还款项的期限，归还办法，违反约定的责任等做出一系列明确的规定。第三步还要建立应收账款责任制度，明确界定出负责任人与负责任单位。第四步是要建立奖惩的制度，并着重把它作为经济责任的指标和业绩考核的指标。最后是要建立应收账款分析的制度，分析应收款项的发展、趋势等情况，以便于及时采取补救措施和进行控制。
（三）实施过程欠缺控制力度
从企业角度来看对应收账款的控制，主要是应该控制好应收账款的时间节点。第一个时间节点是项目的竞标阶段、签约阶段。企业一方面要对赊销客户的财务情况、支付能力等方面进行详细调查与研究，另一方面还要对客户的资信状况进行评价，在分析现阶段我国宏观经济政策以后，得出可行性的研究报告，并做出相应决策。第二个时间节点是项目履行合约的过程，此过程需建立款项收回责任制度，款项收回必须确定具体的责任人员，该人员需按照合同约定，及时督促单位客户履行合约，并随时关注客户资信变化的情况。另外，对企业内部履行合约的情况，如结算、工期、质量等，是不是按照合同规定履行，通过多方面分析以后，及时的发现问题，对发现有不良趋势的，应提早采取措施，尽可能减小损失的发生。
（四）对已经形成的应收账款清理不及时、力度小
对企业发生的日常的应收账款，可根据不同的情况，在单位负责领导的分配与协调下，有着重点的、有顺序区别的开展回款清欠催讨工作，力争最快速度回笼企业资金。对于企业不能够正常收回的应收款项，应采取让利的方式，以物抵债的方式等各种措施，加大清理收款力度收回。对于已经形成了许多年的呆账、坏账，经多次催收、清欠都毫无结果的，也可以用与企业经济效益挂钩的方式，采取提成清账的方法催收清讨。对于一些有偿还欠款能力，但是对归还欠款持有轻视或态度消极的，寻找若干借口推托且欠债不还的单位客户，企业可以采用法律诉讼的方式，以法律手段收回。 三、完善企业应收账款的几点建议
（一）企业应当设置应收账款明细分类账
企业在总分类账设置的基础上，为了方便加强对应收账款的管理，还应当按照信用单位客户的名称设置好明细分类账，按照业务发生或完成时间的顺序登记并且记载企业与各信用单位客户的往来情况。应收账款明细分类账在应收账款的管理上提供与决策相关的信息，但决策正确与否，还要取决于所提供信息的及时性、完整性、相关性、可靠性等，日常还要注意以下几点：一是与企业所有赊销业务有关的单位客户，都应详细的、准确的、及时的登入相关单位客户的明细分类账，做到详细、准确、及时反映每个单位客户的欠款情况。二是企业赊销业务的全部过程应当分工明确，如向赊欠账款客户交送或邮寄对账单、处理客户收入的现金、填写客户的赊欠账款账单等，这些都应该有专门的人员负责。三是登记的明细账应定期同总账之间相互核对，便于及时发现问题。
（二）企业应当设置负责对单位客户信用进行管理的征信部门
企业应当设置负责对单位客户信用进行管理的征信部门，对单位客户的信用状况进行调查，以此来确定，要求企业赊销的单位客户的信用状况及账款支付能力。应收账款收账期间的间隔时间、收款金额的多少，都取决于单位客户的信用状况及账款支付能力。企业的征信部门在应收账款管理中要做到以下几点：一是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责对单位客户的信用状况及账款支付能力，进行等级评价，确定给予的信用标准。二是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责审核批准赊销企业的规模及对象，未经批准，其他部门及人员无权同意赊销。三是企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，负责应收账款的催收工作，加速企业资金周转。在法律上太长的时间期限可能暗示债权的放弃，所以企业一般对账款的催收期限不能间隔时间太长。
（三）要严格的落实施行坏账核销制度
应收账款皆因赊销而存在，所以，应收账款从其出现的那一天开始，就存在大概收不回来账款的风险，也可以说是发生呆账、坏账的风险，呆账、坏账的风险是赊销所产生的必然结果。从企业整体赊销层面来看，也可以将个别的呆账、坏账理解为因赊销存在而产生的赊销费用。
为了将企业损失最大限度的减少，企业也可根据配比的原则将发生的坏账同收入进行配比，从而显示企业的实际资产，不多计资产或收益，这也符合谨慎性原则的要求。一是企业坏账的审核销账，至少需要经过两个人，准确地判断呆账、坏账，提供尽可能多的参考经验。二是欠账单位客户，只要不是死亡或者破产，就都不能放弃追偿欠账，要在企业应收账款明细分类账中，清晰准确地记录好坏账的核销，对已经核销的坏账，依旧要进行专门的管理，要为企业日后的审查、核对留下相关信息。三是企业已经确认的呆账、坏账核销后，又可以重新收回所欠账款的，更要进行严格的后期处理，责任人需做出相应情况说明。
（四）要严格的实行内部控制和内部审核制度
1.责任须要分散、崗位须要调换
责任须要分散，不但有利于保证精准、可靠地编制数据，同时还抑制了员工一起舞弊的机会，这是非常主要而且经常被人们忽略的一点。岗位之间需要互相调换，最少可以带来两大好处，第一是让员工知道自己与其他人在做同一项工作，这样当其中一个员工因某种原因不能正常到岗时，另一个员工可以及时补替他;第二是岗位之间的互相调换，还可以防止舞弊行为的发生，当调换人员之间交接工作时，可以轻易地发觉上任的某些错误行为。
2.核销坏账要制定有完整的程序流程
核销呆账、坏账要有理有据，对于长时间呆账、坏账的核销，我们要依据客观的证明材料，例：债务人死亡、公司倒闭等都有客观的证明材料。对于企业估计的，长时间无法收回的呆账、坏账，核销以后不仅依旧要进行专门登记，还要委派专门人员负责进行催讨工作，定期进行核对，避免违规行为的发生。
3.征信部门的权力
企业负责对单位客户信用进行管理的征信部门，有权决定单位客户赊销的金额和数量，但他所做出的决策，必是建立在对单位客户的信用资料的分析和判断基础之上的，且其权力归属于整个部门，任何个人的权利都不能凌驾于部门权利之上。
（五）规范销售合同
维护企业应收账款，不能离开法律。企业的经营活动受法律约束的同时，法律也会保护企业合法的正常经济活动。首先，企业销售的部门应协同财务部门、生产部门、法律部门一道，共同制定并完善企业的销售合同，明确说明双方的责任与义务，尤其是违约条款里边的相关规定等，最大限度的避免日后发生纠纷。企业人员在定期对账、催款之后，一定要最大限度的取得具有法律认可、有效力的纸质文件，避免口头允诺。对于信用级别低的客户，可以采用有担保销售和非赊销销售模式。
（六）应收账款的管理，要制定科学、合理的信用政策
一般来说，单位客户的资信程度，通常取决于该客户的能力、资本、担保等几方面，可以通过以下几个渠道取得：一是经过审计后出具的财务报表，这也是信用分析来源最理想的信息之一，之后在专门对一些数据、数值计算分析后，来评价判断企业能力、资本和条件的优劣，给企业应收账款的决策提供了有力保障。二是信用评价报告，工商部门、税务部门、银行或其他类似机构，都会定期向社会公布单位客户的信用信息，企业也可以从相关的报刊等资料中进行查找，以便了解该企业各种经营情况，从而来评价判断企业的品德。三是企业之间相互往来的商业信息。企业的每一个合作客户都会同时拥有许多家供货单位，所以企业可以通过与同一合作客户有关的企业交换信用资料，如：提供的信用条件、往来账款时间的长短等。
（七）利用付款信息管控信用风险
企业的支付账款信息在财务信息取得不到的情况下，是管理控制信用风险的最有力工具。财务信息就最具参考性的年度报表而言，由于发布时间间隔较长，时效性相对不足。而付款信息作为企业日常经营中的重要行为，获取自每月收录的账龄表。通过了解某一企业对客户的付款表现，可以初步判断与其合作的过程中，该企业会及时付款的可能性，当一家企业出现经营困难、现金流不稳定等状况时，其付款的表现往往是最先受到影响的。所以，依据付款记录，可以判断一家企业出现资金困难的最早期迹象，可以帮助企业尽早预测出合作企业的坏账风险，并及时地调整自己的信用政策进行从容应对。
四、结语
综上所述，企业应收账款管理，重点是要依照企业当前实际的真实经营情况与客户的综合信用状况，制定出台相适应的合理的信用政策，并不断完善企业各项相关规章、制度，这不但是企业财务管理中的重要组成部分，也是保证企业稳定健康发展，确保应收账款及时收回，提高应收账款周转率的有力保障。
参考文献：
[1]于艳芬.试论企业应收款项管理[J].环渤海经济瞭望，2020（10）：40-41.
[2]梁争.企业应收款项管理的有效措施探讨[J].全国流通经济，2018（4）：28-29.
[3]金国蕊.港口企业应收款项管理风险点及防范建议[J].交通财会，2018（1）：64-67.
[4]刘飞.关于企业应收款项管理的探讨[J].财经界（学术版），2016（26）：92，112.
[5]孙欣.强化应收款项管理防范企业资金风险[J].财经界，2014（29）：76，78.