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（陕西警官职业学院，西安 710043）
[摘 要] 结合陕西省小企业的发展现况，对陕西小企业现况进行分析，针对陕西小企业发展现况寻找存在的问题，对陕西小企业的发展进行指导，提出加强内部内外部控制、提升信息质量、推动小企业融资的具体对策。
[关键词] 小企业；小企业融资；小企业会计准则
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 014
[中图分类号] F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0030- 03
0 前 言
近些年，陕西经济迅猛发展，GDP 增速连续加快，陕西经济辉煌的背后，中小企业的贡献功不可没，但仍然要冷静面对陕西中小企业发展中的各种问题。
1 小企业内外部环境存在的问题
1.1 内部控制缺失、未能实现职务分离制度
经过调查，陕西省小企业内部控制相对不健全，制度不完善，内部监督形同虚设，纸上谈兵。在经营管理方式上简单粗放，大多停留在传统的管理方式上，根据经验办事，内部管理很不规范。内部管理在涉及面上不全面，并且覆盖到所有部门和所有人员，业务流程及各个操作细节上。所以，企业内部管理比较混乱，小企业公司治理结构和决策、执行、监督等方面，缺乏科学有效的职责分工和制衡机制，内部管理制度建设缺失，实施管理的基础工作薄弱。
1.2 会计工作缺乏指导
1.2.1 小企业会计准则执行不利
从调查研究上看，小企业的管理者、税收部门、银行是会计信息的主要使用者，而这些使用者大多只关注盈利、现金和实物等资产指标，对会计信息的要求不高。一些小型企业经营者认为企业就是以盈利为目的的，只要财务报表能反映企业正常的生产经营状况，满足自身经营决策需要，符合税务部门的纳税基本要求即可，没有必要采用新准则。同时小企业会计人员总体素质较弱。一些财务人员无法正确理解新准则，给企业会计信息的真实性带来了隐患。
1.2.2 执行“新准则”对企业的财务报表和列报影响较大
“新准则”在会计要素的确认和计量、财务报表和列报等多个方面发生了重大变化，新增了多项针对企业最新经济业务事项的准则。由于一些会计计量标准操作难度较大，导致在执行过程中对一些科目把握不准，新旧准则转换中科目的转换问题突出，使其转换工作遇到一定障碍。
1.3 小企业信息质量不高，与银行沟通不顺畅，难贷款
中小企业虽已经成为我国经济重要的组成部分，但中小企业自身规模较小、经营不稳定、风险性高，使中小企业很难从银行等金融机构得到贷款支持，再加上中小企业内部管理水平低下，资金利用效率低， 更加剧了中小企业融资困难的问题。我国每年有占总量30%左右的中小企业倒闭，其中就有80%以上的企业就是由于资金短缺而导致的。融资难同样是陕西中小企业发展面临的最大威胁，据调查，95%的陕西中小企业的资金问题都得不到合理的解决，融资困难已经严重威胁到陕西中小企业的持续发展。如何改善陕西中小企业的融资环境，提高企业融资能力，成为了当前扶持中小企业发展工作中最重要的一项。
2 解决策略
2.1 加强小企业内部控制、建立职责明确的组织结构
合理建立内部控制制度，优化小企业的内部环境 ，小企业应当尽量建立完善的内部控制制度，会计人员彼此牵制，互相监督，做好会计资料保管工作；企业的管理人员要不断强化自己的内部控制意识，严格要求自己，对企业的内部控制进行有效监管，单位负责人及管理人员要做到知法懂法、遵纪守法，发现财务方面存在舞弊现象时及时严肃处理 ；不断完善激励机制，调动员工的积极性，实现内部人员的有效控制。还需根据自身特点和需求，根据实际情况确定管理层次及合理的组织机构。同时应基于权责一致性的原则，明确规定各机构的职责和权利，严格确定每个职位所需人员的数量，并根据岗位特点选择合适的应聘者。为了保证信息畅通，企业应注意信息沟通渠道的建设，明晰组织“层次顺序”，强调各部门的协调与合作。企业组织结构建设的好与坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。
2.2 深刻领会小企业会计准则，保证会计信息可靠性
调查发现，一些小企业由于自己的局限性因素，在会计准则的执行上缺乏专业性，无法准确地区分自己执行的是企业会计准则还是小企业会计准则。因此，各企业需要做到的是，尽可能地从自己的实际需要出发，组织相关人员脚踏实地地学习、理解小企业会计准则，深刻领会小企业会计准则的精髓，保证会计信息的可靠性。
加强会计控制体系。一是建立适合小企业岗位特点的会计控制体系。由于中小企业业务量较少，会计核算宜采用集中核算的方式，由会计机构统一办理，一般可由会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核。在职责划分上应注意不相容职务的相互分离，财会人员与经济业务事项的审批人员、經办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。二是加强日常的核对制度，包括账证核对，账账核对，账表核对，账实核对等，日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证会计控制的有效性，具有至关重要的作用。三是财务人员应认真执行财务制度上关于“严格控制、及时清理”的规定，在年终结帐之前，对本单位的各种款项进行准确分类、及时清理。另外，应根据款项的性质，将其及时转入相关账户，并将之编进本年的决算之中。
同时，将监督检查工作落实到位；应对财务活动进行定期分析，以此逐渐强化经费管理能力；对应收账款业务中存在的违规违法行为进行严肃查处；按照法定程序做好坏账的确认工作及核销工作。
2.3 提升小企业企业自身资质，增强融资能力
2.3.1 健全内部信用机制，提高信用等级，建立良好的银企关系 对于信贷机构而言，企业的信用等级意味着企业能否获得贷款，而信用差和信用为零的风险几乎相同，因此，企业要强化信用意识，树立良好的企业形象与信誉，建立健全的内部信用机制，从而提高信用等级，改善企业自身的融资环境。同时与银行建立良好的关系，是企业能否获得融资资金以及资金额度高低的关键。在向银行提交贷款申请时，明确自身所需资金的用途及投资方向，并且在后期资金的使用中保持专项资金专一用途，不要擅自更改资金用途；其次，加强中小企业的日常资金管理，合理安排资金，经常主动地向银行汇报公司的经营情况，让银行更加了解企业的运营状况，从而减少银行审批贷款的程序，提高银行对企业自身的信任度，使得企业更加容易的获得贷款，且节约融资成本。
2.3.2 提高财务信息透明度，完善企业财务管理制度
企业的信用缺陷首先表现为无信用记录，这在很大程度上受制于中小企业较低的财务管理水平。企业要提高自身素质，首先应该规范会计记账，避免账目混乱，规范、完善企业的财务管理制度；其次，提高财务信息的透明度，为债权人和投资者提供更为全面、准确的财务信息。此外，在经营管理方面，要不断消除传统的家族式管理，改用适合企业自身的现代管理方式，从而使企业保持持续的竞争力与盈利性，增强企业自身的融资能力。
2.3.3 加快技术创新，增强企业自身融资能力
在市场经济环境下，企业的技术创新是其最具竞争力的指标，主要表现为新产品的研发与其在市场上的应用。加快企业技术创新，不仅要培养创新型人才队伍、引进高层次人才，而且可以根据市场及企业的实际情况，建立创新融资体系。此外，信息技术是影响企业技术创新的重要因素，故企业要提高信息网络化的程度，充分利用计算机网络等先进技术手段，以提高产品的技术含量，同时降低中小企业技术创新的成本，增强企业自身的融資能力。
主要参考文献
[1]贾秀玲.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究，2014（8）.
[2]赵耀，宫爱萍.对中小企业内部控制问题的探讨——以临沂市中小企业内部控制为例[J].企业导报，2013（16）.
[3]朱晖.小企业内部控制问题研究[J].经管空间，2015（3）.
[4]孙德政.企业内部控制现状及完善措施[J].管理观察，2013（8）.
[收稿日期]2017-02-07
[基金项目]陕西省教育厅专项科研计划项目（16JK2040 ）。
[作者简介]刘昆丽（1976-），女，陕西西安人，硕士，副教授，主要研究方向：成本分析，税收筹划。
[摘 要] 结合陕西省小企业的发展现况，对陕西小企业现况进行分析，针对陕西小企业发展现况寻找存在的问题，对陕西小企业的发展进行指导，提出加强内部内外部控制、提升信息质量、推动小企业融资的具体对策。
[关键词] 小企业；小企业融资；小企业会计准则
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 014
[中图分类号] F276.3 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2017）07- 0030- 03
0 前 言
近些年，陕西经济迅猛发展，GDP 增速连续加快，陕西经济辉煌的背后，中小企业的贡献功不可没，但仍然要冷静面对陕西中小企业发展中的各种问题。
1 小企业内外部环境存在的问题
1.1 内部控制缺失、未能实现职务分离制度
经过调查，陕西省小企业内部控制相对不健全，制度不完善，内部监督形同虚设，纸上谈兵。在经营管理方式上简单粗放，大多停留在传统的管理方式上，根据经验办事，内部管理很不规范。内部管理在涉及面上不全面，并且覆盖到所有部门和所有人员，业务流程及各个操作细节上。所以，企业内部管理比较混乱，小企业公司治理结构和决策、执行、监督等方面，缺乏科学有效的职责分工和制衡机制，内部管理制度建设缺失，实施管理的基础工作薄弱。
1.2 会计工作缺乏指导
1.2.1 小企业会计准则执行不利
从调查研究上看，小企业的管理者、税收部门、银行是会计信息的主要使用者，而这些使用者大多只关注盈利、现金和实物等资产指标，对会计信息的要求不高。一些小型企业经营者认为企业就是以盈利为目的的，只要财务报表能反映企业正常的生产经营状况，满足自身经营决策需要，符合税务部门的纳税基本要求即可，没有必要采用新准则。同时小企业会计人员总体素质较弱。一些财务人员无法正确理解新准则，给企业会计信息的真实性带来了隐患。
1.2.2 执行“新准则”对企业的财务报表和列报影响较大
“新准则”在会计要素的确认和计量、财务报表和列报等多个方面发生了重大变化，新增了多项针对企业最新经济业务事项的准则。由于一些会计计量标准操作难度较大，导致在执行过程中对一些科目把握不准，新旧准则转换中科目的转换问题突出，使其转换工作遇到一定障碍。
1.3 小企业信息质量不高，与银行沟通不顺畅，难贷款
中小企业虽已经成为我国经济重要的组成部分，但中小企业自身规模较小、经营不稳定、风险性高，使中小企业很难从银行等金融机构得到贷款支持，再加上中小企业内部管理水平低下，资金利用效率低， 更加剧了中小企业融资困难的问题。我国每年有占总量30%左右的中小企业倒闭，其中就有80%以上的企业就是由于资金短缺而导致的。融资难同样是陕西中小企业发展面临的最大威胁，据调查，95%的陕西中小企业的资金问题都得不到合理的解决，融资困难已经严重威胁到陕西中小企业的持续发展。如何改善陕西中小企业的融资环境，提高企业融资能力，成为了当前扶持中小企业发展工作中最重要的一项。
2 解决策略
2.1 加强小企业内部控制、建立职责明确的组织结构
合理建立内部控制制度，优化小企业的内部环境 ，小企业应当尽量建立完善的内部控制制度，会计人员彼此牵制，互相监督，做好会计资料保管工作；企业的管理人员要不断强化自己的内部控制意识，严格要求自己，对企业的内部控制进行有效监管，单位负责人及管理人员要做到知法懂法、遵纪守法，发现财务方面存在舞弊现象时及时严肃处理 ；不断完善激励机制，调动员工的积极性，实现内部人员的有效控制。还需根据自身特点和需求，根据实际情况确定管理层次及合理的组织机构。同时应基于权责一致性的原则，明确规定各机构的职责和权利，严格确定每个职位所需人员的数量，并根据岗位特点选择合适的应聘者。为了保证信息畅通，企业应注意信息沟通渠道的建设，明晰组织“层次顺序”，强调各部门的协调与合作。企业组织结构建设的好与坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。
2.2 深刻领会小企业会计准则，保证会计信息可靠性
调查发现，一些小企业由于自己的局限性因素，在会计准则的执行上缺乏专业性，无法准确地区分自己执行的是企业会计准则还是小企业会计准则。因此，各企业需要做到的是，尽可能地从自己的实际需要出发，组织相关人员脚踏实地地学习、理解小企业会计准则，深刻领会小企业会计准则的精髓，保证会计信息的可靠性。
加强会计控制体系。一是建立适合小企业岗位特点的会计控制体系。由于中小企业业务量较少，会计核算宜采用集中核算的方式，由会计机构统一办理，一般可由会计主管兼总账会计，明细账会计兼稽核。在职责划分上应注意不相容职务的相互分离，财会人员与经济业务事项的审批人员、經办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。二是加强日常的核对制度，包括账证核对，账账核对，账表核对，账实核对等，日常核对制度对保证会计记录的真实、完整、正确，保证会计控制的有效性，具有至关重要的作用。三是财务人员应认真执行财务制度上关于“严格控制、及时清理”的规定，在年终结帐之前，对本单位的各种款项进行准确分类、及时清理。另外，应根据款项的性质，将其及时转入相关账户，并将之编进本年的决算之中。
同时，将监督检查工作落实到位；应对财务活动进行定期分析，以此逐渐强化经费管理能力；对应收账款业务中存在的违规违法行为进行严肃查处；按照法定程序做好坏账的确认工作及核销工作。
2.3 提升小企业企业自身资质，增强融资能力
2.3.1 健全内部信用机制，提高信用等级，建立良好的银企关系 对于信贷机构而言，企业的信用等级意味着企业能否获得贷款，而信用差和信用为零的风险几乎相同，因此，企业要强化信用意识，树立良好的企业形象与信誉，建立健全的内部信用机制，从而提高信用等级，改善企业自身的融资环境。同时与银行建立良好的关系，是企业能否获得融资资金以及资金额度高低的关键。在向银行提交贷款申请时，明确自身所需资金的用途及投资方向，并且在后期资金的使用中保持专项资金专一用途，不要擅自更改资金用途；其次，加强中小企业的日常资金管理，合理安排资金，经常主动地向银行汇报公司的经营情况，让银行更加了解企业的运营状况，从而减少银行审批贷款的程序，提高银行对企业自身的信任度，使得企业更加容易的获得贷款，且节约融资成本。
2.3.2 提高财务信息透明度，完善企业财务管理制度
企业的信用缺陷首先表现为无信用记录，这在很大程度上受制于中小企业较低的财务管理水平。企业要提高自身素质，首先应该规范会计记账，避免账目混乱，规范、完善企业的财务管理制度；其次，提高财务信息的透明度，为债权人和投资者提供更为全面、准确的财务信息。此外，在经营管理方面，要不断消除传统的家族式管理，改用适合企业自身的现代管理方式，从而使企业保持持续的竞争力与盈利性，增强企业自身的融资能力。
2.3.3 加快技术创新，增强企业自身融资能力
在市场经济环境下，企业的技术创新是其最具竞争力的指标，主要表现为新产品的研发与其在市场上的应用。加快企业技术创新，不仅要培养创新型人才队伍、引进高层次人才，而且可以根据市场及企业的实际情况，建立创新融资体系。此外，信息技术是影响企业技术创新的重要因素，故企业要提高信息网络化的程度，充分利用计算机网络等先进技术手段，以提高产品的技术含量，同时降低中小企业技术创新的成本，增强企业自身的融資能力。
主要参考文献
[1]贾秀玲.浅析中小企业内部控制存在的问题及对策[J].企业研究，2014（8）.
[2]赵耀，宫爱萍.对中小企业内部控制问题的探讨——以临沂市中小企业内部控制为例[J].企业导报，2013（16）.
[3]朱晖.小企业内部控制问题研究[J].经管空间，2015（3）.
[4]孙德政.企业内部控制现状及完善措施[J].管理观察，2013（8）.
[收稿日期]2017-02-07
[基金项目]陕西省教育厅专项科研计划项目（16JK2040 ）。
[作者简介]刘昆丽（1976-），女，陕西西安人，硕士，副教授，主要研究方向：成本分析，税收筹划。