本文主要研究稳健原则的理论本质及其在我国应用的现状和前景。 随着我国经济体制改革的深化，企业会计环境中的风险因素急剧增加，会计界逐渐关注诸如金融衍生交易的会计处理、商誉的确认等会计难题的研究。特别是1997年爆发的亚洲金融风暴，引发了会计界如何从财务与会计角度防范和化解金融风险的思考。会计稳健原则是一项西方国家普遍接受的会计惯例，由于其具有抵消经济风险和不确定性的特有功能而备受推崇，在我国也成为近年来会计界研究的热点之一。另一方面，在当今世界经济一体化的趋势下，中国加入世贸组织（WTO）指日可待，中国企业走向国际市场的大环境，也要求我国的会计准则和制度加快与国际会计惯例相协调的步伐。在这种背景下，我国在1993年实施的“两则”、“两制”中首次引入了稳健原则，在1997年以来颁布的具体会计准则以及新的《股份有限公司会计制度》中进一步加强了该原则的运用。这标志着我国会计界对稳健原则的认可，也是我国的会计准则和制度在与国际会计惯例协调方面迈出的重要一步。 目前，我国会计界虽然对是否接受稳健原则已达成共识，但在稳健原则的概念、地位、作用以及如何在我国具体应用等方面还存在着不同的认识。事实上，稳健原则从产生开始就受到颇多的争论。比如稳健原则在会计上的应用，归纳起来就有三种认识：第一种是极端稳健型，认为应尽可能早计、多计可能发生的负债和费用，尽可能晚计、少计或不计可能发生的资产和收入；第二种是低度稳健型，认为应合理核算可能发生的损失和费用，不预计可能取得的资产和收入；第三种是适度稳健型，认为不确定性事项发生的可能性才是决定其确认与否的标准，对于或有利得，只要其发生的可能性较大且金额能够合理地估计，就应当予以确认。本文正是基于笔者对这些不同认识的理解，在稳健原则的本质分析和具体应用方面所作的一种探索。 全文共分为三章。第一章稳健原则的历史考察主要介绍了稳健原则产生发展的大致过程。该章首先指出稳健原则产生的理论前提是会计中的不确定性，其次简要回顾了稳健原则产生的历史背景及发展过程，最后介绍了稳健原则概念的最新发展即适度稳健。第二章稳健原则的本质研究主要从理论上分析稳健原则，探讨了稳健原则的概念，稳健原则与资产计价、收益计量以及其他会计原则的关系，稳健原则的实务影响等几个问题。该章是本文的重点之一，旨在剖析稳健原则的本质，也为下文探讨其实际应用提供理论依据。第三章稳健原则的应用思考主要关注稳健原则在我国会计中的应用。该章首先介绍了我国自建国以来应用稳健原则的情况及当前运用稳健原则的必要性，其次分析了稳健原则在我国会计准则制度中的具体应用情况，最后就我国现阶段如何应用稳健原则提出了理论思考意见和具体实施建议。这是本文的又一重点，也是本文写作的动因和落脚点。 历史是浓缩的现实，从历史发展的角度研究问题是本文的一个特点。“以 史为镜，可以知更替。”本文通过对稳健原则产生发展过程中与资产计价、收益 计量的关系进行分析，揭示了稳健原则的内涵、作用及地位的变迁，并展望了 其发展前景。文中从会计中不确定性的角度出发研究稳健原则是一个比较新的 视角，而从内涵和外延两方面来理解稳健原则的概念则是笔者的一种尝试。面 对博大精深的会计理论与实务，本文无疑只是对稳健原则的一次浅陋的探索， 时代的发展呼唤更多的会计学者共同研究稳健原则及其应用。