随着经济全球化时代的到来,国际协调已经成为我国会计标准建设中不可回避的重要问题。截至2004年7月,国内相关课题项目已完成对我国会计标准(CAS)和国际财务报告准则(IFRS)差异的研究,下一步的科研任务是为即将进入的“实质”协调阶段做好准备。目前,国内会计界人士已经达成的共识是:我国会计标准建设不是被动和全盘接受IFRS,而是根据我国实际情况,争取主动、逐步与IFRS协调的过程。但是,具体该如何协调,仍存在一些悬而未决,但又迫切需要解决的问题,例如,我国会计标准的国际协调中存在哪些瓶颈问题?如果根据IFRS修改CAS,将会产生怎样的潜在影响?如何准确判断对某项会计标准差异是加以保留、中和、还是修正?本文正是以此为主要研究内容,在已有研究成果的基础上,通过对会计标准建设与国际协调中的变迁路径分析,和对CAS与IFRS差异的深入剖析,提供解决上述问题的思路。这对推进我国会计标准建设、顺利实现与IFRS的协调、扩大对外开放和争取我国在国际经济中的合理利益,都具有较强的实际意义和理论意义。 科学地认识相关的背景、历史和存在的问题,是合理推进我国会计标准建设与国际协调的前提。二十多年来,国际协调在我国会计标准建设的历程中一直占据重要地位,我国会计标准国际协调取得的进展是有目共睹的。但随着我国加入WTO和经济对外依存度越来越高,在资本跨国流动、国际贸易发展、跨国公司经营效率要求和国际性机构组织的推动下,我国进一步深化会计标准建设与国际协调的任务日显紧迫。与此同时,IASB在本世纪初完成了战略重组,于国际会计准则公告前言(2002)中明确提出推动“该准则在世界范围内被接受和遵循”的目标。随着越来越多的国家和地区与IASB展开合作,已经采用、允许采用或承诺采用IFRS,这一目标正逐步得到实现。在这种全球范围内会计标准协调的浪潮中,我国已将CAS建设的基本目标定位为:在立足我国国情和我国会计环境的情况下,除了与我国的法律法规存在冲突或明显不切合我国实际的情况之外,努力促使我国会计标准与国际财务报告准则相协调或者一致(冯淑萍,2003)。但是,在这一过程中,存在阻碍国际协调进一步深化的四个瓶颈问题:一是会计标