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【摘要】随着社会的不断发展和经济水平的不断提高，企业已经得到了全面的发展。受当前科学技术快速发展的影响，企业现阶段面临的商业环境和市场竞争不确定性越来越大，企业要想在日后的发展中取得胜利，就要高度关注风险因素，这就需要企业从日常的经营活动和战略目标等方面实施风险导向内部审计政策，以此来为风险管理人员提供相应的资料，本文就企业实施风险导向内部审计的基本要求进行分析，进而得出风险导向内部审计的必要性以及相应的措施。
【关键词】风险导向 风险管理 风险导向内部审计 实务 对策
内部审计实际上是一种客观的咨询活动，它主要的目的就是改善组织的运营，风险导向内部审计则是一种策略，更是内部审计的基础，它对企业的发展有着至关重要的影响。企业要想提高自身的市场竞争力，就要通过一定方法来控制企业内部的风险。以下就是对风险导向内部审计的分析：
一、企业实施风险导向内部审计的基本要求
风险导向内部审计的根本目的是实现企业价值、经济的最大化，在风险导向内部审计的过程中，要始终保持自身的独立性，通过以风险识别、评估作为核心，来实现企业的最终目标。以下是企业实施风险导向内部审计的基本要求：
（一）始终保持独立性
每一个审计的灵魂都具有独立性，企业应要求审计人员在风险导向内部审计的过程中始终保持独立性，因为只有这样，才能够保证审计人员在工作的时候做到公正、客观，要知道，公正、客观是每一位风险导向内部审计人员工作的必要条件，企业要选出权威领导人负责企业风险导向内部审计的工作，以此来保证内部审计范围的广泛性，同时，要保证内部审计部门的管理者是在董事会共同选举的条件下产生的，以增加其独立性。当企业进行重大决策的时候，风险导向内部审计部门应该全程参与其中，并准确的分析董事会探讨的问题，然后对每一个决策进行风险评估，并且与董事会多多交换意见[1]，得到董事会的支持，这样才能不受干扰地将风险管理工作顺利的开展下去。
（二）审计工作人员要具有识别、应对风险的能力
企业审计人员要根据企业的运营状况，识别企业可能面临的风险，然后通过相应的方法对其进行评估，评估可能发生的概率，并且结合企业相应的战略目标，确定各个层面风险的大小，然后对其加以鉴别。在确定之后，企业要根据自身的风险容忍度制定对策，在制定对策的时候要通过监督检查部门对其进行监督，保证风险应对方案能够将企业的损失降到最低[2]。
二、企业实施风险导向内部审计的必要性
目前，科学技术正在快速发展，在这个过程中，同一样品的市场竞争越来越激烈，这种情况下，使得企业所处的环境越来越复杂，其自身的管理越来越不稳定，并且风险也在不断增大，为此企业应该加强实施风险导向内部审计。几年前发生的金融危机就充分证明了，一个企业如果存在风险，那么其自身的经营就会失败。在实际的经营状况中，有很多企业的经营失败案例都充分说明了这一点，比如“红光实业”，成都的红光实业公司成立于1958年，它是我国彩色显像管的诞生地，这么大的工业企业之所以破产的原因就是内部审计的问题，1998年就有报道称“红光实业”的净利润为-1.98亿元，这种情况使得公司内部面临着巨大的经营压力，要知道，1998年正是红光实业上市的一年，在这一年中就出现了这么严重的亏损，这远远超出了大家的想象。通过调查了解，红光实业在1996年的时候，该公司的主营业务收入大约在4250万元左右，但是仅仅1年的时间就亏损了1.98亿元，并且股票的收益也是降到了-0.86元/每股，简直不可思议。我国证监会因此进行调查，其结果是红光实业的利润都是编造的虚假利润，根本目的就是骗取上市资格，实际上，早在1996年，红光实业就已经亏损了1.03亿元，造成这种现象的根本原因就是会计师审计的过失，会计人员提供了虚假的财务报告，导致偌大的企业毁于一旦。上述案件充分说明了内部审计的重要性[3]。
以往，有很多企业都对审计部门不重视，甚至削减内部审计部门，以此来节省企业的开支，这些做法都增加了企业风险的可能性，要想让内部审计充分发挥其作用，就要使风险导向内部审计，从而控制企業的风险。在新形势下企业已经增强了对风险管理的关注度，所以，内部审计要顺应时代的发展，从传统的内部审计向风险导向内部审计发展，以此实现企业价值最大化的目标，进一步促进企业可持续发展。
三、企业实施内部风险导向的相关措施
（一）转变观念
要从根本上转变企业的观念，提高领导人对审计工作的认识度，实现“我要审”的工作态度，企业要根据自身运营的实际情况，重新设置内部审计机构，企业可以在董事会下层设置相关的审计委员会，并且制定相应的规定，这样不仅能够及时地向高级管理层做出报告，还能够提高内部审计师的独立性，保证其公正的审计态度。
（二）强化审计职能
目前，企业面临的风险在不断地增大，我国企业内部审计关注的焦点从控制系统已经逐渐走向了企业内部的经营决策，以及风险的识别、应对等控制活动。要知道，新形势下的内部审计人员已经不再是监督者，而是咨询顾问，他们为企业的管理提供了相应的措施，不仅如此，企业内部审计人员还要帮助企业的管理者实现经营管理的目标，保证企业能充分利用经济资源。
（三）提高审计人员的素质
审计人员的素质直接影响着审计的质量，所以，企业领导者应加强审计人员的职业道德教育，提高其职业操守和风险意识，同时，将业务能力强和素质高的工作人员调到审计部门工作，并提高其待遇，让他们能够更好地进行内部审计工作，不仅要掌握财会、审计的知识，还要掌握金融、法律、技术等方面的知识，以此来更好地实施风险导向内部审计工作[4]。
（四）拓展内部审计的范围
新形势下，企业应将内部审计的范围扩展到各个环节，将重心移到后面，也就是说，企业应对各项经济活动进行审计，然后考察活动是否存在风险，如果有，就要及时制定相应的措施。同时，企业还要将内部审计扩展到事前、事中、事后，将审计工作贯穿于企业运营的各个阶段，实现全方位的服务。
结束语
总而言之，企业领导要认清当前的形势，将内部审计工作重视起来，根据企业的实际情况对审计工作做出相应的调整，贯彻落实内部审计工作，进而促进企业的长久发展。
参考文献
[1]李俊林.企业实施风险导向内部审计的必要性与对策[J].会计之友，2010（14）：108-109.
[2]谢忠贵.风险导向内部审计理论与运用[D].北京交通大学，2011.
[3]连艳玲.试论我国推行风险导向内部审计的必要性及实施建议[C].//中国商业会计学会2010年学术年会暨第十五届现代会计理论与实务研讨会论文集.2010：1090-1095.
[4]刘淑花，田晓红.风险导向内部审计在煤炭企业安全生产中的应用[J].经济论坛，2011（1）：156-158.
【关键词】风险导向 风险管理 风险导向内部审计 实务 对策
内部审计实际上是一种客观的咨询活动，它主要的目的就是改善组织的运营，风险导向内部审计则是一种策略，更是内部审计的基础，它对企业的发展有着至关重要的影响。企业要想提高自身的市场竞争力，就要通过一定方法来控制企业内部的风险。以下就是对风险导向内部审计的分析：
一、企业实施风险导向内部审计的基本要求
风险导向内部审计的根本目的是实现企业价值、经济的最大化，在风险导向内部审计的过程中，要始终保持自身的独立性，通过以风险识别、评估作为核心，来实现企业的最终目标。以下是企业实施风险导向内部审计的基本要求：
（一）始终保持独立性
每一个审计的灵魂都具有独立性，企业应要求审计人员在风险导向内部审计的过程中始终保持独立性，因为只有这样，才能够保证审计人员在工作的时候做到公正、客观，要知道，公正、客观是每一位风险导向内部审计人员工作的必要条件，企业要选出权威领导人负责企业风险导向内部审计的工作，以此来保证内部审计范围的广泛性，同时，要保证内部审计部门的管理者是在董事会共同选举的条件下产生的，以增加其独立性。当企业进行重大决策的时候，风险导向内部审计部门应该全程参与其中，并准确的分析董事会探讨的问题，然后对每一个决策进行风险评估，并且与董事会多多交换意见[1]，得到董事会的支持，这样才能不受干扰地将风险管理工作顺利的开展下去。
（二）审计工作人员要具有识别、应对风险的能力
企业审计人员要根据企业的运营状况，识别企业可能面临的风险，然后通过相应的方法对其进行评估，评估可能发生的概率，并且结合企业相应的战略目标，确定各个层面风险的大小，然后对其加以鉴别。在确定之后，企业要根据自身的风险容忍度制定对策，在制定对策的时候要通过监督检查部门对其进行监督，保证风险应对方案能够将企业的损失降到最低[2]。
二、企业实施风险导向内部审计的必要性
目前，科学技术正在快速发展，在这个过程中，同一样品的市场竞争越来越激烈，这种情况下，使得企业所处的环境越来越复杂，其自身的管理越来越不稳定，并且风险也在不断增大，为此企业应该加强实施风险导向内部审计。几年前发生的金融危机就充分证明了，一个企业如果存在风险，那么其自身的经营就会失败。在实际的经营状况中，有很多企业的经营失败案例都充分说明了这一点，比如“红光实业”，成都的红光实业公司成立于1958年，它是我国彩色显像管的诞生地，这么大的工业企业之所以破产的原因就是内部审计的问题，1998年就有报道称“红光实业”的净利润为-1.98亿元，这种情况使得公司内部面临着巨大的经营压力，要知道，1998年正是红光实业上市的一年，在这一年中就出现了这么严重的亏损，这远远超出了大家的想象。通过调查了解，红光实业在1996年的时候，该公司的主营业务收入大约在4250万元左右，但是仅仅1年的时间就亏损了1.98亿元，并且股票的收益也是降到了-0.86元/每股，简直不可思议。我国证监会因此进行调查，其结果是红光实业的利润都是编造的虚假利润，根本目的就是骗取上市资格，实际上，早在1996年，红光实业就已经亏损了1.03亿元，造成这种现象的根本原因就是会计师审计的过失，会计人员提供了虚假的财务报告，导致偌大的企业毁于一旦。上述案件充分说明了内部审计的重要性[3]。
以往，有很多企业都对审计部门不重视，甚至削减内部审计部门，以此来节省企业的开支，这些做法都增加了企业风险的可能性，要想让内部审计充分发挥其作用，就要使风险导向内部审计，从而控制企業的风险。在新形势下企业已经增强了对风险管理的关注度，所以，内部审计要顺应时代的发展，从传统的内部审计向风险导向内部审计发展，以此实现企业价值最大化的目标，进一步促进企业可持续发展。
三、企业实施内部风险导向的相关措施
（一）转变观念
要从根本上转变企业的观念，提高领导人对审计工作的认识度，实现“我要审”的工作态度，企业要根据自身运营的实际情况，重新设置内部审计机构，企业可以在董事会下层设置相关的审计委员会，并且制定相应的规定，这样不仅能够及时地向高级管理层做出报告，还能够提高内部审计师的独立性，保证其公正的审计态度。
（二）强化审计职能
目前，企业面临的风险在不断地增大，我国企业内部审计关注的焦点从控制系统已经逐渐走向了企业内部的经营决策，以及风险的识别、应对等控制活动。要知道，新形势下的内部审计人员已经不再是监督者，而是咨询顾问，他们为企业的管理提供了相应的措施，不仅如此，企业内部审计人员还要帮助企业的管理者实现经营管理的目标，保证企业能充分利用经济资源。
（三）提高审计人员的素质
审计人员的素质直接影响着审计的质量，所以，企业领导者应加强审计人员的职业道德教育，提高其职业操守和风险意识，同时，将业务能力强和素质高的工作人员调到审计部门工作，并提高其待遇，让他们能够更好地进行内部审计工作，不仅要掌握财会、审计的知识，还要掌握金融、法律、技术等方面的知识，以此来更好地实施风险导向内部审计工作[4]。
（四）拓展内部审计的范围
新形势下，企业应将内部审计的范围扩展到各个环节，将重心移到后面，也就是说，企业应对各项经济活动进行审计，然后考察活动是否存在风险，如果有，就要及时制定相应的措施。同时，企业还要将内部审计扩展到事前、事中、事后，将审计工作贯穿于企业运营的各个阶段，实现全方位的服务。
结束语
总而言之，企业领导要认清当前的形势，将内部审计工作重视起来，根据企业的实际情况对审计工作做出相应的调整，贯彻落实内部审计工作，进而促进企业的长久发展。
参考文献
[1]李俊林.企业实施风险导向内部审计的必要性与对策[J].会计之友，2010（14）：108-109.
[2]谢忠贵.风险导向内部审计理论与运用[D].北京交通大学，2011.
[3]连艳玲.试论我国推行风险导向内部审计的必要性及实施建议[C].//中国商业会计学会2010年学术年会暨第十五届现代会计理论与实务研讨会论文集.2010：1090-1095.
[4]刘淑花，田晓红.风险导向内部审计在煤炭企业安全生产中的应用[J].经济论坛，2011（1）：156-158.