自1993年12月13日国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》以来,财政部和国家税务总局以文件的形式出台了大量税收优惠政策,这些政策在解决一些特殊的政治、经济和社会问题的同时,其弊端日益显现出来,这些弊端在经济快速增长,增值税增势强劲的时候不易暴露,但这不能说其危害性不大,如果不认真加以控制和规范,将会给国家税收造成巨大损失,也可能引发诸多严重的经济社会问题。税收的存在主要是为国家筹集财政收入,满足社会公共需要。随着人类社会的不断发展,税收的职能作用得到扩展,国家利用税收杠杆可以起到实施宏观调控,调节收入分配等作用,但其最基本,也是最重要的作用是为国家取得足额、稳定的财政收入。国家宏观调控的手段有多种,除税收手段外,还有财政手段、行政法律手段、组织公共生产手段等。税收手段主要通过制定不同的税种、税目和税率,调节企业的成本和收益水平及其经济利益关系,从而引起资源的流动和重组,促进产业结构合理化;同时通过调节社会成员的收入水平,促进社会公平和稳定。当代西方学者在前人提出的税收原则基础上,着重研究了税收对经济和社会的影响问题,提出了当代税收的最高两原则:效率原则和公平原则。效率原则要求在社会主义市场经济条件下,税收调节要保持中性,即:一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限,尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担;二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰,特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定因素。公平原则要求做到税负公平和机会均等。税收不仅应是有效率的,而且应是公平的,效率是公平的前提,公平是效率的必要条件,公平与效率必须同时兼顾,这就是最适课税理论的要求。最适课税不仅要求在税制设计、税种搭配上要兼顾效率