企业内部控制体系是资本市场上会计信息可靠性的基础，关系到企业经营、管理和报告的各个方面，为上市公司的持续稳定运行提供根本保障。21世纪，企业内部控制失效而导致的美国安然、世通会计造假丑闻对资本市场造成了严重的打击。而近些年来，中国内部控制运行不当而导致的财务信用事件也层出不穷，严重影响了利益相关者对企业财务报告可靠性的信心，因此如何提高内部控制质量从而合理保证企业实现经营目标则引起了国内外监管部门、实务界和学术界的重点关注。上市公司高管作为内部控制的建设和运行主体，必须对内部控制有效性负责。《企业内部控制基本规范》中提到，企业内部控制质量的提高可以通过建立适当的激励机制来推进。
　　基于此，本文从高管声誉和高管持股比例这两个激励因素的视角，选取2012年-2017年沪深A股上市公司作为研究样本，根据产权性质的不同，将样本分成国有企业和非国有企业，通过相关理论和实证结果来分析高管声誉和高管持股比例与内部控制质量的关系，本文的研究表明：（1）高管声誉能够促进企业内部控制质量的提升，并且这一关系在非国有企业中比在国有企业中更加明显。（2）高管持股比例与内部控制质量正相关，高管持股比例越大，企业的内部控制质量越高，且这一关系在非国有企业中比在国有企业中更明显。（3）高管声誉与高管持股比例对内部控制质量的正向影响存在互补效应，即高管声誉与高管持股比例能够相互促进对内部控制质量的提升作用，且这一关系在非国有企业中比在国有企业中更明显。
　　本文的研究一方面揭示了高管声誉与高管持股比例对内部控制质量的正向影响具有互补效应。以往文献都是研究高管薪酬和高管持股对内部控制质量的影响具有互补效应还是替代效应，较少地关注高管声誉与高管持股比例两者共同对内部控制质量的影响。本文基于此发现了两者存在互补效应，这为企业合理采取激励措施以发挥协同作用来提高内部控制质量提供了借鉴。另一方面，研究发现了高管持股比例对内部控制质量的影响所表现的是利益趋同效应。以往文献对高管持股比例所表现的是利益趋同效应还是壕沟防御效应的研究都是从高管持股比例与公司绩效、投资效益或并购价值的关系中来探讨。而本文基于内部控制质量的视角发现高管持股比例对内部控制质量产生了正向影响，表现的是利益趋同效应，这也为内部控制质量的提高提供了新的依据。